行政事业单位内容控制操作讲解(杭州2016-11-23).ppt

收支业务控制——支出业务控制(审批、电子报销流程、出差审批举例) 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 提出经费支出申请事项 事前审核 金额 支出审批 支出审批 支出审批 3万 3—10万 10万 按审批执行 费用报销流程 会计核算及分析报告 指标审核 业务部门负责人或归口部门 收支业务控制——支出业务控制（举例食堂、采购） 支出业务的特点：覆盖单位所有部门，涉及所有业务；不同类型的支出事项各具特点 要求：合法、合规、厉行节约、入账及时准确 风险： 支出不符合规定的范围和标准 存在使用虚假票据套取资金等问题 资金使用效益低下，浪费现象严重 收支业务控制——支出业务控制 控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措施，强化预算的制约作用 1、建立健全支出业务内部管理制度 理清支出的内容构成，确定归口部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 理顺申请、审核审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 收支业务控制——支出业务控制 控制措施： 2、合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离 3、落实业务部门和归口部门的事前审核责任，要求按照规定的审批权限进行审批 4、财会部门加强对单据的审核 5、加强会计核算和归档控制 6、做好支出业务的分析和报告 支出结构举例 支出项目 说明、开支范围、开支标准、执行方式 归口部门 类型 具体项目 一级单位统筹支出 统筹经费 培训费 人事部门 出国经费 各级单位基本支出 人员经费 编内人员经费 人事部门 编外人员经费 日常公用经费 办公费 办公室 水费 …… 各级单位项目支出 业务经费 会议费 办公室 课题研究费 …… 信息化项目 系统开发 信息中心 …… 能否承担 风险是否存在 风险是否严重 风险能否规避 风险能否控制 风险能否规避 是否巨灾风险 风险转移 风 险 自 留 保 险 分 散 对 冲 风 险 规 避 风 险 控 制 否 是 否 是 否 能 否 能 否 能 否 是 风险防范控制系统图 收支管理情况在风险评估时应重点关注的风险举例 一、主要业务：收费的立项审批、收入环节（食堂、校服、杂费、房租等）会计核算环节、上缴财政环节。 二、主要风险：未按收费许可证规定项目收费，存在违规收费风险；收入分散在各个业务部门，缺乏统一管理和监控，存在收入不实、私设“小金库”的风险；收费票据、印章管理松散，存在收入流失的风险。 三、重点关注：收入是否实现归口管理；是否按规定保管和使用各种票据；是否及时上缴财政；非税收入减免是否合规等。 四、支出重点针对事项申请、审批、借款报销、支付、核算等环节，关注审查票据真实与经济行为的真实性等，是否存在套取现金的情形等。 固定资产管理风险及控制措施（举例） 业务环节 风险点 控制措施 控制岗位 购置 固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算 1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。 2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。 4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。 使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导 购置 固定资产购置程序不合规 1、对外购的资产加强采购控制。 2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。 资产管理部门、采购部门办公室、财审部门 验收 验收程序不规范、导致质量不符合要求 1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收。 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。 资产管理部门、采购部门和技术部门负责人 账务处理 入账不及时，形成账外资产 1、内部审计定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。 财审部门及相关部门 内控 单位层面体系功能设计 通过单位层面内部控制的组织框架设计和管控模式设计，单位可以将自身的内部管控事项根据管理职能固化到具体的业务流程中，并对应到具体的工作岗位上。 单位可以通过设置管理组织和明确岗位责任，对重点业务的薄弱环节进行补充完善；根据对各项经济活动运行现状的风险评估，通过科学的集分权管理和权责对等的归口管理，根据三权分离的原则对风险点加以制衡和审核。 单位层面体系功能设计 1、组织框架设计 ⊿ 机构设置 根据权利制衡原则，将不相容职能或岗位进行分离。区分行政组织和管理组织。行政组织指一个目标组织行政编制方案上的组织结构；管理组织是根据某一业务领域内的用于专业业务进行管理的组织体系。 ⊿职能分工与岗位责任制 要划分各部门的职能权限，规定各自的权利和责任边界。明确岗位职责，建立授权审批制度。特别要注意执行与监督分开。 单位层面体系功能设计 2、管控模式设计 ⊿ 集权与分权