应付账款审计课件.ppt

;本讲主要内容：;一、审计目标;1.资产负债表中记录的应付账款是否存在（存在认定） 2.所有应当记录的应付账款是否均已记录（完整性认定） 3.资产负债表中记录的应付账款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务认定） 4.应付账款期末余额是否正确，应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊认定） 5.应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报（与列报相关的认定）;; （一）获取或编制应付账款明细表 ;应付账款明细表 年 月 日 ; 账 户; （二）实施分析程序 1、比较本期期末应付账款余额与上期期末余额； 2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释； 3、计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率； 4、根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动，判断应付账款的增减变动的合理性；; 在应付账款审计中应用分析复核的方法，发现潜在的错报。如下表： 分析性复核及其可能发现的潜在错报： 方法 发现的潜在错报 ;（三）函证应付账款 取得购货发票等外部凭证； 检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账， 核实其是否已支付。 ;思考：应收账款函证的必要性？; 下列情况需要对应付帐款进行函证:（1）控制风险较高（2）应付账款余额较大（3）客户处于经济因难阶段 ; 1、函证对象 （1）较大金额的债权人 （2）在资产负债表日金额很小、甚至为零，但为企业重要的供货商； （3）上一年度有业务往来而本年度没有业务往来的主要供货商； （4）没有按时寄送对账单和存在关联方交易的债权人；;函证对象选择案例： [资料]：注册会计师2012年1月15日审计新发公司的财务报表时候，决定对某些应付账款进行函证，下表所列对象客户拟作为函证对象。 应付账款年末余额与本年进货金额;解析： 正大公司和林海公司应作为函证对象。因为应付账款函证的目的在于查实有无未入账的应付账款，而不在于验证具有较大年末余额的应付账款。 正大公司的年末应付账款余额虽然为0，但在本年内的交易金额最大，是本公司最重要的供应商，因此应该作为函证对象。林海公司的年末余额虽然不是最大的，但其在当年内与本公司的交易也很多，属于重要的供应商，应该函证。;2、方式 3、对函证的控制与评价 同应收账款函证 4、替代审计程序： （1）检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付； （2）检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性； ; 将账簿与相关凭证相核对： 订购单、验收单、提货单、购货发票等； ; 例：审计人员于2010年1月23日审查三元公司应付账款明细帐时，发现2009年12月份应付账款中有一笔贷方记录应付宏达公司工程维修款80 000元。此笔业务的会计分录为： 借：制造费用 80 000 贷：应付账款——宏达公司 80 000 ; 经审查得知，原来三元公司当年经济效益较好，为了给今后留有余地，年终以车间修理为名，虚列提供劳务单位，虚列劳务费用8万元，作为应付款项处理，从而使当年12月的产品成本增加了8万元。假设12月份生产的产品均已完工入库且均已对外销售，注册会计师应该提何种调整建议？;借：应付账款 80 000 贷：主营业务成本 80 000 假设12月份生产的商品售出50%，应如何调整？ 借：应付账款 80 000 贷：库存商品 40 000 主营业务成本 40 000 ;; 低估负债是企业常见舞弊的方式，因此查找未入账应付账款是应付账款审计的重点。 1、检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但无购货发票的经济业务。 2、检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确； 3、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证； 4、询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算和工作通知单等资料；; 例：注册会计师在审计乙公司2011年度的购货业务时，收集了下列资产负债表日前后的购货业务信息，见下表： 要求： 指出上述购货业务的会计处理存在哪些问题？ 应如何调整？;入库单编号; ＃1316、＃1317和＃1318入库单所对应的购货业务应登记