第七组会计讨论课件.ppt

案例一 资料： 某公司2005年7月9日以银行存款450000元购买了一台设备机器，并收到购货发票、运费通知单各一张。另外，企业的设备管理部门已出具该设备的验收证明一张。针对该项交易，其编制的记账凭证如下（假设会计部门已根据该记账凭证过账）： 付款凭证 贷方科目：银行存款 2005年7月9号 付字第 号；附件 张; （1）若不考虑金额本身的正确性，以上记账凭证在填制方面还存在哪些问题？ 解答：见书P168—172，记账凭证 （1）a.日期“2005年7月9号”----“2005年07月09日” b.“出纳：刘丽、审核：刘丽”：出纳和审核不能为同一个人。 c. “付字第 号；附件 张”，应该填写具体数据 ;（2）不正确。见书P206-208 错账更正方法有三种：划线更正法，红字更正法，补充登记法。 划线更正法：适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误， 而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。 红字更正法：适用于记账凭证填错，并已经登记入账而形成的错账。这种错误，无论在结账前还是在结账后发现，无论是分录所用科目错误还是金额错误，都可以采用此方法更正 补充登记法：适用于记账后发现记账凭证所填写的金额小于正确金额的状况。 分析：案例里记账凭证中金额已登记，所以划线更正法不适合，可以采用补充登记法。 具体做法：按少记的金额用蓝字编制一张与原错误记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“补充X年X月X日第X号凭证”，以补充少记的金额，并据以记账。 ; 摘要;（3）没问题 。 根据《规范》要求， 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。 ;案例二 李丽2006年7月刚从某财经学院毕业，现担任A公司财务处出纳会计。2006年12月2日A公司收到银行收账通知单 ，收到南方公司上月欠款126 900元。12月5日，业务员王凯出差预借差旅费5 000元，“借款单”李丽审核后，以现金付讫。12月6日，李丽根据“工资结算表”，以现金87 596元发放公司??工工资。12月8日，该公司负责生产设计的李副经理持一张金额为1 260元的发票前来报销，发票上注明系樱花牌除油烟机。经李丽审核，发票上应填的内容齐全。12月12日，该公司何副董事长持一张金额为920元，开票日期为当年1月份的发票前来报销，并称这是当时出差回来后遗失而现在找到的发票。经李丽审核，发票应填的内容齐全，但发票日期恰为春节期间。12月19日，公司财务处长和总账会计要一同外出开会，公司领导决定由李丽临时兼管总账会计。12月28日，公司下属某业务部门梁经理来财务处领取现金78 065元支票一张。李丽在填写支票时，将支票上的大写金额写成：柒万捌仟陆拾伍元。由于李丽是外地人，想利用元旦回家探亲，于是在12月29日就将手中所有的账结清，并将有关收据、银行对账单等装订成册，移交会计档案室。;（1）原始凭证：银行收账通知单、借款单、工资结算表、发票、现金支票。（见书P160-164） 外来凭证：银行收账通知单、发票。 自制凭证：借款单、工资结算表、现金支票。 2．李副经理和何副董事长的发票能否报销？为什么？见书P116 （2）不能。李副经理是负责生产设计的，而她的发票是油烟机的，不符合她的工作器材需要，所以不能报。何副董事长的发票虽然应填的内容齐全，但是他的发票日期是春节期间，不能证明他的发票是用于公司事务，所以也不能报销。 ;3．根据会计基础工作规范的要求，李丽能否兼管总账会计？;5．李丽为了探亲能否提前结账，并装订成册，移交会计档案室？ ;案例三 资料： 会计班的学生在学习完“会计账簿”一章后，举办了一次小型讨论会。关于各种会计账簿，几位同学提出了以下观点： 要求：对上述各位同学的观点进行评价。 （1）“针对现金和银行存款同时登记总分类账和日记账，显得有点重复，而且增加了会计信息加工成本。” 1）不可以。 参考书本P202账账核对第三条明确指出：日记账的余额与总 分类账各账户的余额核对相符。 （2）“现金和银行存款日记账是由出纳人员登记的，而出纳人员又直接进行现金和银行存款的收支工作，这不符合‘不相容职务分离’的内部控制原则。” （2）可以。 参考财政部发布的《内部会计控制规范》 ④保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。 ;（3） “对于大型企业，为了降低会计信息提供成本，对于总账的登记应该采用定期汇总登记（即先对记账凭证进行汇总，再根据汇总后的凭证登记总账）的方法