第二章 增值税税务筹划课件.pptVIP

第一节 增值税基本原理 略 税务筹划及纳税申报 因此，该企业应当选择方案三。方案三由于提供了两种选择 并充分利用了折扣额与销售额在同一发票上可以扣除折扣的 政策从而达到了节税的效果。 第二章 增值税税务筹划 裂纬鸦竿奥肚翘科酉逢睡阔搭芝怖牧辛揍蒜遣焊弹歧白经认堵谆齿场急泪第二章 增值税税务筹划课件第二章 增值税税务筹划课件 税务筹划及纳税申报 【纳税筹划思路与注意事项】 销售折扣是指企业在销售货物或提供应税劳务的行为发生后，为了尽快收回资金而给予债务方一定的价格上的优惠的形式。销售折扣通常采用3／10、1／20、N／30等符号。这三种符号的含义是：如果债务方在10天内付清款项，则折扣额为3%；如果在20天内付清款项，则折扣额为1%；如果在30天内付清款项，则应全额支付。由于销售折扣发生在销售货物之后，本身并不属于销售行为，而为一种融资性的理财行为，因此销售折扣不得从销售额中减除，企业应当按照全部销售额计缴增值税。 从企业税负角度考虑，折扣销售方式优于销售折扣方式。如果企业面对的是一个信誉良好的客户，销售货款回收的风险较小，那么企业可以考虑通过修改合同，将销售折扣方式改为折扣销售方式。 翌雀眠滩浴氖惫泼心所汀匪锯嗓蓉药咽诲电斥廊钳岩猴炽幅锰逐莎雨编蔷第二章 增值税税务筹划课件第二章 增值税税务筹划课件 税务筹划及纳税申报 【纳税筹划图表】 销售折扣 视同融资 不扣除折扣 折扣销售 开在同一发票上 约定罚款 可以扣除 瞪亲诸抚箕啪坤蕊岭瞩厉扰盟楚揖舒鸦扒蔗庸锚饰蛰临钮痉锑拥写承投耕第二章 增值税税务筹划课件第二章 增值税税务筹划课件 税务筹划及纳税申报 要点6：利用不同的促销方式进行纳税筹划 [投资决策案例6]某房地产公司为促销房产，准备采取购买 房屋赠送热水器的促销方式。假设某套房屋的售价为20万 元，热水器价格为2 000元。现在该公司有两套方案可供选 择： 方案一：购买房屋赠送热水器 方案二：销售带有热水器的房屋 从节税的角度出发，该公司应当选择哪套方案？ 第二章 增值税税务筹划 疥颅背枣遭谰含吗毕另秩鞍侩清敲殴逾懂都屏第剑鹤肘头枚吓镑谓投缺翟第二章 增值税税务筹划课件第二章 增值税税务筹划课件 税务筹划及纳税申报 【投资方案比较】 在该方案下，该企业的纳税情况如下（单位：元）： （1）应税销售额 ? 200 000 （2）应纳营业税及其附加 ? 200 000×5.5%＝11 000 （3）应纳增值税 ? 2 000×3.3%＝66 方案一：购买房屋赠送热水器 懂勒志随摘世楚皂阳桌咏眯朔框爬忘玛耀镀褪奇监锑需励夸冯蜀述渔枕坟第二章 增值税税务筹划课件第二章 增值税税务筹划课件 税务筹划及纳税申报 方案二：销售带有热水器的房屋 在该方案下，该企业的纳税情况如下（单位：元）： （1）应税销售额 ? 200 000 （2）应纳营业税及其附加 ? 200 000×5.5%＝11 000 （3）比方案一节税额 ? 66－0＝66 【投资方案比较】 锯揖店适队袭阻稀累纶眨梧怠赂宁逆其剑醒邵机妻孜荫刁冀咀煽猿翻角园第二章 增值税税务筹划课件第二章 增值税税务筹划课件 税务筹划及纳税申报 因此，该公司应当选择方案二。方案二由于将赠品附加在商品中导致免交增值税从而实现了节税的效果。 【投资方案比较】 宝呛苗孵纂浸毛售蒂窜蚀魁场蹿叫惑迸声载九巳家罐秧恼租患妙粟肺勺莆第二章 增值税税务筹划课件第二章 增值税税务筹划课件 税务筹划及纳税申报 【纳税筹划思路与注意事项】 不同的促销方式在增值税上所受的待遇是不同的，利用这些不同待遇就可以进行纳税筹划。在增值税法上，赠送行为视同销售行为征收增值税（或者营业税），因此，当企业计划采用赠送这种促销方式时，应当考虑将赠送的商品放入销售的商品中，与销售的商品一起进行销售，这样就把赠送行为隐藏在销售行为之中，避免了赠送商品所承担的税收。比如，市场上经常看到的“加量不加价”的促销方式就是运用这种纳税筹划方法的典型例子，如果采用在原数量和价格的基础上赠送若干数量商品的方法促销，则该赠送的商品就需要缴纳增值税或者营业税，就加重了企业的税收负担。 铺蜘缅逃稿指玉蜕都抽脑擎屿航栗酮翌株髓诫阉闹椒疹诣悸秒住拥粪虑悼第二章 增值税税务筹划课件第二章 增值税税务筹划课件 税务筹划及纳税申报 【纳税筹划图表】 赠送实物 单独赠送 视同销售，纳税 加量不加价 视同降价，不纳税 价格折扣 在同一发票上 可以扣除折扣 醉咖愈推纸豫雹擂铀淋颇圈邀酝戚绞疾俏疡征摈砍银最杏息中钨估棍惫芽第二章 增值税税务筹划课件第二章 增值税税务筹划课件 税务筹划及纳税申报 案例：某电讯公司准备采取预缴电话费送手机的促销活动，假设预缴两年