财经法规和会计职业道德 第二节 税款征收课件.pptVIP

本 章 内 容;本节知识点;第二节 税款征收;税务机关是税款征收征税的主要主体 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。;例：;一、税款征收的原则（了解）;二、税款征收方式;税款征收方式;税款征收方式之1-------查账征收;税款征收方式之2-------查定征收;税款征收方式之3-------查验征收;税款征收方式之4-------定期定额征收;税款征收方式之5-------代扣代缴;税款征收方式之6-------代收代缴;税款征收方式之7-------委托代征;税款征收方式之8-------其他征收方式 ;例：;单 选 题 ;例;例：;【例题·判断题】查验征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的征收方式。（ ） [答案]错;【例题·单选题】在税款征收方式中，查账征收方式一般适用于（ ） A.经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定的纳税单位 B.账册不够健全，但能够控制原材料或进销存的纳税单位 C.财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位 D.无完整考核依据的小型纳税单位 [答案]C;【例题·单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（ ）。 A.代扣代缴 B.代收代缴 C.委托代征 D.定期定额征收 [答案]B;【例题·多选题】下列各项中，属于我国税款征收方式的有（ ） A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 [答案]ABCD;三、核定应纳税额;（一）核定应纳税额的情形①;5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的； 7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定;对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。;判断题：;单选;多选;（二）核定税额的方法;当采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 根据税额核定制度，反映在具体税种上，目前在“企业所得税”和“个人所得税”中得到广泛应有用。 ;企业所得税核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收，以及其他合理的办法。 ;应纳所得税额的计算公式为： 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或：成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 其中，应税所得率应按规定的标准执行。 ;例：;解析：;例（多选）;【例题·多选题】根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（ ）。 A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的 B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 C.纳税人未办理税务登记的 D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的 [答案]ABCD;【例题·多选题】税务机关有权核定应纳税额的情形有（ ）。 A.???时经营的纳税人 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； D.纳税人曾有偷漏税行为的 [答案]ABC;例（多选）：;多选题;判断;企业所得税里面核定征收的办法，有的时候税局的人觉得企业的帐有问题，在他觉得收入有问题，但是支出没问题的情况下，他可以采取一种方法来征收税额，公式是： 应纳税所得额=成本费用支出/(1-应税所得率)*应税所得率 ;企业所得税里面头核定征收的办法，当税局的人觉得企业的帐有问题的情况下，且在他觉得收入有问题，但是支出没问题的情况下，他可以采取一种方法来征收税额，公式是： 应纳税所得额=成本费用支出/(1-应税所得率)*应税所得率 ，这是税局查帐的一般做法;比方一个企业 实现利润9万元，税率27%，须交所得税24300元 应纳所得税额就是你应该交的所得税24300元。 应纳税所得额 9万元。因为这9万元要纳税。 应税所得率 27% 适用税率 27% 。利润在1-3万元（含3万元）税率是18% 3--10万元（含10万元）税率是27%。10万元以上是33% 。 因为实现利润是9万元，因此适用税率27% 。 ;四、税款征收中纳税人、扣缴义务人的权利和义