财经法规和会计职业道德 第四节 会计监督课件.pptVIP

第四节 会计监督 ; 我国已形成了三位一体的会计监督体 系，包括单位内部监督、以注册会计师为 主体的社会监督和以政府财政部门为主体 的政府监督。;一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的 安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、 法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平 和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、 相互监督的制度和方法。其本质是一种内部控 制制度。 ;（二）单位内部会计监督的主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计 人员，并非审计人员。 内部会计监督的对象是单位的经济活动。 虽然单位内部会计监督的主体是会计机构和会计人 员，但单位内部会计监督不仅仅是会计机构和会计人 员的事，单位负责人应当支持和保障会计机构、会计 人员行使好会计监督职权。 ;单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行 职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违 法办理会计事项。根据《会计法》的规定，单位负责 人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位 内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 ;（三）单位内部会计监督制度的基本要求 1、记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经 办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互 分离、相互制约。 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要 经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互 监督、相互制约的要求。 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当 明确。 ;（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中 职权 1.对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的 会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照 职权予以纠正。 2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相 符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理 的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位 负责人报告，请求查明原因，做出处理。;（五）检举 《会计法》第三十条 任何单位和个人对违反本法和国 家统一的会计制度规定的行为，有权检举。 收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工 及时处理； 无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。 收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保 密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和 被检举人个人。;单选：单位内部会计监督，可通过（　）在处理会计 业务过程中进行 A.单位内部会计机构、会计人员 B.单位内部纪检人员 C.单位负责人 D.上级单位领导 答案A 单选：《会计法》所称的内部会计监督的对象是指 （　） A.本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员 C.政府财政部门 D.内部的审计活动 答案A;判断：会计人员对违反国家统一会计制度的会计事 项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（　） 答案√ 判断：各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一 会计制度的组成部分。（　） 答案× 判断：记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、 经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互 分离、相互制约（ ） 答案√;多选：下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部 会计监督制度要求的有（　） A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制 约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人 答案ABC;多选：下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表 述中，符合规定的有（　）。 A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物 保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制 约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经 济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监 督、相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明 确 答案ABCD;判断：单位内部会计监督的主体是单位的会计 机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部 会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （　） 答案√;单选：下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（　） A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定 的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正 B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料 不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出 处理 C.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规 定