第五章 企业主要经济业务的核算(张娆2015).ppt

【例5-64】公司收到某单位的违约罚款收入 84 800元，存入银行。 借：银行存款 84 800 贷：营业外收入 84 800 【例5-65】公司用银行存款20 000元支付一项公益性捐赠。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 ☆ 营业外收支净额：84 800 － 20 000 ＝ 64 800（元） （二）核算举例 二、所得税费用的核算 （一）利润总额的计算 公司本期实现的营业利润为435 200元，营业外收入为84 800元，营业外支出为20 000元。 利润总额 ＝ 营业利润 + 营业外收入－ 营业外支出 ＝ 435 200+ 84 800 －20 000 ＝ 500 000（元） （二）所得税费用 所得税费用是企业按照国家税法的有关规定，对企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的所得税税率计算缴纳的一种税款。 本教材为了简化核算，假设纳税调整项目为零，以会计的利润总额为基础计算所得税额。所得税税率通常为25%。 ? 应交所得税额 ＝ 利润总额 ×