内部控制审计相关问题浅析.pdfVIP

N …丁E 内部控制审计相关问题浅祈 韩传兵 (山东轻工业学院财政与金融学院，济南250100) 美国SOX法案 (2002)首次提出对 “财务报告 内部控 摘要：内部控制审计是审计师对企业财务报表内部控制 制”的有效性进行审计的要求。该法案404条款不仅要求 的设计和运行有效性进行的鍪证工作，是与财务报表审 管理层在其年度文件中提供关于与财务报告有关的内部 计并列的法定审计业务 内部控制审计是我 国注册会计 师审计颔域的一项新业务，要保证这项业务的健康发展 控制的年度评估报告，而且要求审计师合理地确定管理层 需社 各方 典同努力 的认定 目标或审计 目的(从而依此来收集审计证据)，以支 关键词：内部控制；内部控制审计：整合审计 持管理层对内部控制有效性的评估结论。 中图分类号：F832 文献标识码 ：A 日本 《金融商品交易法》(2oo6)参照了SOX法案，规定 文章编号 ：1005—913Xf2012)04—0072—03 企业对与财务报告有关的内部控制的有效性必须做出说 一 、 内部控翩审计的理论背景 明，并由注册会计师进行审计。 (一 )内部控制基蕾}涵 2．我国对内部控制审计的要求及意义 内部控制作为企业 中的一项重要活动，是提高经营的 顺应国际资本市场监管变革趋势，2008年5月和2010 效率效果，实现企业的发展战略的重要举措。企业面临的 年 4月，财政部等五部委分别发布了 企《业内部控制基本规 社会 、经济 、法律等方面环境 的变化促使内部控制理论 的 范》(以下简称 基《本规范》)和 企《业 内部控制审计指引》(以 不断演进和发展，其大体经历了内部牵制 、内部控制、内部 下简称 审《计指引》等企业 内部控制制度，确立了我国企业 控制结构、内部控制整合框架、企业风险管理整合框架等 内部控制审计制度，要求执行 内部控制规范体系的企业 ， 发展阶段。 必须聘请会计师事务所对其财务报告内部控制有效性进 笔者认为，内部控制是企业的内部资源一个动态整合 行审计。与之适应，中注协2011年 10月正式发布 《企业内 过程 ，由企业内部各级人员和部门配合实施 ，以合理保证 部控制审计指引实施意见》(以下简称 《实施意见》)，自 财务信息应具备的质量特征、经营的效率及效果、内外部 2012年 1月 1日实行。至此 ，初步形成了有关 内部控制审 法规制度的遵循 ，并最终促进企业实现发展战略。 计的规范体系。 (二 1内 !；控制审计的产生 企业内部控制审计制度的确立 ，改变了企业在上市或 以美国安然为代表的财务舞弊事件发生后，各国监管 再融资时才委托注册会计师对内部控制进行审计的局面， 机构将监管重心从单纯注重财务报告本身的信息质量，转 使得企业内部控制审计与财务报表审计一样 ，成为经常 向财务报告本身信息质量与建立健全财务报告信息质量 性、周期性业务 ，上市公司每年要与年报一同公布企业 内 保证体系并重。企业内部控制正是防范企业财务报告错误 部控制审计报告 。实施企业内部控制审计的意义在于，注 和舞弊行为的第一道防线 ，也是保证企业财务报告真实、 册会计师对企业 内部控制有效性进行客观、独立的鉴证 ， 完整的内在机制。报表审计作为防范企业财务报告