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水利工程施工企业内部会计控制管理研究摘要：随着近年来水利工程的快速发展，作为水利施工单位从工程施工规模到工程资金量都有了巨大变化，如何对企业整体运营进行科学管理，降低企业不必要的经营成本，提高企业盈利水平，加强企业内部会计控制工作就显得尤为重要，本文主要论述了建立和完善施工单位会计内部控制制度，切实加强会计内部控制，逐步完善法人治理结构，提升施工管理能力与可持续发展能力等方面内容。 关键词：水利工程企业；会计内部控制；措施手段 中图分类号：[F235.19] 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01 内部会计控制是水利工程施工单位内部管理的重要工作之一，是我们财务管理工作的基础和平台，是规范财务会计行为、规避工程施工风险、降低工程施工成本，是实现施工单位持续健康发展的重要保障。 一、建立和实施内部会计控制制度 (一)组织结构控制 首先要从单位的组织机构开始。一项经济业务不能够由一个人从头到尾进行处理，对相关经济经营职务进行分工负责，有利于防止差错，堵塞漏洞，能对保护财务安全起到积极作用。 (二)授权批准控制 授权批准是指单位各部门员工必须经过适当的授权和批准才能执行有关经营业务，未经授权和批准，不得处理有关业务，即不允许接触和处理这些业务。在一个公司制企业中，授权一般由股东授予董事会，然后由董事会将大部分权力授予企业的总经理和有关管理人员，企业每一层次的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员的授权主体。 (三)资产保护控制 1.限制接近现金。现金收支的管理应该局限于特定的出纳员。这些出纳员要与控制现金余额的会计记录人员和登记应收账款的人员相分离。零星现金的支出可以通过由指定人员管理小额备用金的方法加以控制。 2.限制接近其他易变现资产。其他易变现资产，如应收票据和有价证券，一般应采用确保两个人同时接近资产的方式加以控制。 3.限制接近库房。存货的实物保护可由专职的仓库保管员控制，设置分离、封闭的仓库区域，以及工作时间之内和工作时间之后控制进入施工工地等方式实现。在施工中，施工材料要定点存放，建立必要的进出库制度，对于贵重材料以及施工车辆等应派专人日常巡视和采用某些监控设备等保护有关施工材料不被挪用与被盗。 (四)内部稽核的控制 1.原始凭证的审核。对原始凭证的审核主要应当抓住两个环节，一是对原始凭证真实性、合法性的监督；二是对原始凭证准确性、完善性的监督。 2.记账凭证的审核。对记账凭证主要审核其内容是否完善，编号是否连续，科目运用是否准确，借贷方向是否正确。除结账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证金额与相关原始凭证所记载的金额是否相符，记账凭证记载的内容是否及时登记相关的会计账簿。 3.会计账簿的审核。会计人员在审核会计账簿时，应特别关注： 总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿的设置是否符合国家规定；账账、账证、账实是否相等；账簿的登记、装订、保管、存放地点是否妥善。 4.会计报表的审核。对会计报表的审核，应特别关注： (1)种类和格式是否符合国家会计制度。 (2)会计报表是否根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，数字是否真实，计算是否准确，内容是否完整。 (3)会计报表项目之间、会计报表之间的勾稽关系是否正确。 (4)会计报表附注及其他说明是否符合规定，与会计报表是否保持一致。 (5)对外报送的会计报表是否经单位负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章。 二、实施施工单位会计内部控制的保障机制 通过建全内部会计控制制度及其有效实施是确保施工单位会计监督职能有效进行发挥的基础。内部控制，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和规章制度及单位经营管理方针、政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制作为一个系统其核心系统就是会计控制系统。企业内部控制制度在内容上，应当突出会计核算和会计监督这一环节，即从会计环节入手，并向其他管理环节延伸，逐步形成内部控制网络。 为了加强控制效果，内部控制的方法主要有： 1.不相容职业相互分离控制，主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经管与稽核检查、授权批准与监督检查等。 2.授权批准控制，是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。 3.会计系统控制，其主要内容包括：建立会计工作的岗位责任制、按规定取得和填制原始凭证、设计合理的凭证格式、对凭证进行连续编号等。 4.预算控制，预算由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权