中小型国有企业内部控制体系建设实践探究.docVIP

中小型国有企业内部控制体系建设实践探究从20世纪90年代末开始，我们国家政府主管部门开始着手建立内部控制规范体系。然而，近年来国有企业内部控制制度的缺失却在频繁曝光的过期丑闻中显现。诸如深圳石化隐瞒巨额亏损十多年；中航油(新加坡)公司违规操作石油衍生品交易，导致巨额亏损等事件使理论和实务界注意到，研究国有企业内控管理优化的问题，已成为使国有企业走出困境，保持国有资产保值增值的关键举措。 A公司财务内部控制的现状及缺陷 一、A公司基本情况 A公司属于省属国有企业。2008年6月，A公司成为集团控股的全资子公司。公司主要从事农药新产品、中间体及精细化工产品的开发、生产和销售。从A公司历年收入利润情况来看，A公司在06~08年进入平稳增长态势，销售收入过亿，利润总额在1000万元以上，经营业绩良好，但是在2008年底遭遇金融危机，出口受阻，业务迅速下滑，并在2009年出现亏损，体现出了A公司抗风险能力弱的明显特征。 二、A公司内部控制存在的缺陷 诚然，在效益较高、资本较为充实的表象之下，A企业具有老国企的一些通病：人员多、包袱重，盈利增长潜力不强，内控基础薄弱。由于长期管理理念的落后，在金融危机后，A公司遭受了不重视风险控制而带来的惨重教训。在已成功建立了高效的企业内部控制管理体系的集团公司的管理要求下，A公司开始重视内控工作。 通过对A公司的财务、市场及运营风险辨识，我们不难发现，该企业的风险比较多，对企业短期经营产生比较重大影响的还是运营风险，财务风险相对影响比较低，属于基本可控范围。 第一，财务风险。风险名称：预算管理风险，风险事件描述：实际发生与预算偏差大，发生原因：经营过程中未严格执行预算，可能造成的损失或影响：无法提供准确的管理决策信息，风险评估：发生可能性是低；影响程度是中等 风险名称：资金管理风险，风险事件描述：资金划拨不规范，发生原因：网上银行操作的不安全；工作人员的疏忽大意。可能造成的损失或影响：资金损失，发生可能性低：影响程度高 风险名称：流动性风险，风险事件描述：缺乏可用资金到期无法支付应付款项，发生原因：1、企业货款回收不及时；2、资金安排情况不合理可能造成的损失或影响：影响企业正常运营及企业信用，发生可能性为低，影响程度为高 风险名称：利汇率风险，风险事件描述：汇率波动 第二，利率上升，发生原因：国家宏观调控可能造成的损失或影响：资金成本、汇兑损失上升，发生可能性为中等，影响程度为低 第三，运营风险。风险名称：信用风险，风险事件描述：授信交易存在坏账风险，客户经营情况不佳及主观恶意可能导致应收账款逾期，甚至发生损失发生原因：客户资信不佳或主观故意引发支付危机可能造成的损失或影响：产生逾期甚至坏账损失，影响现金流、利润下降，发生可能性为中等，影响程度为高 风险名称：存货市场风险，风险事件描述：产品积压，原料价格上涨发生原因：产品成本倒挂，出现产品积压；供应商提高原材料供应价格，或未及时到货影响生产进度可能造成的损失或影响：出现高龄存货，占用资金，降低存货周转水平产品成本上升，产品价格由于具有滞后性影响企业利润水平，发生可能性为中等，影响程度为高 风险名称：操作性风险，风险事件描述：员工、过程等失误导致损失发生原因：员工未严格按照业务流程进行操作可能造成的损失或影响：可能导致质量事故，资源流失等，发生可能性为低，影响程度为中等 对H公司财务内部控制存在缺陷之分析 一、内部控制的理论分析 内部控制是企业经营活动中以目标为导向、以政策为依据、以制度为手段，对企业日常经营活动进行规范、指导和干涉，以便于过程可控，风险可知、结果可承受，最大限度地保障企业的利益不受侵害的制度。 高效的内部控制制度，能够从根本上调节各方利益，从而有效地提高企业的经营效率，确保企业战略目标的实现，最终作用于企业的股东回报和可持续发展。 二、A公司财务内部控制存在主要问题的原因分析 A公司长期不重视内控工作，长期缺乏战略规划及经营预算管理，公司定位不清，造成了诸多内控管理问题： 第一，风险及绩效管理意识淡薄。 第二，采购管理缺失。 第三，信息化建设落后。 建设内部控制制度的实施建议 一、加强公司风险及绩效管理 首先，中小型国有企业应当从以下四方面加强对公司的风险管理： 第一，合同管理。通过制定《合同管理流程》，按照合同类别分别建档保管，统一合同编号，由专人负责合同管理，严格执行制度规定。建立采购、销售合同标准模板，对非标准合同，及时征求法律等专业人士意见，使合同签订合法合规，降低风险。对于合同执行，尤其是对采购、销售合同的执行情况情况，进行及时追踪，，确保合同执行不打折扣。 第二，授信管理及财务等级管理。制定并执行《客户授信管理制