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　　会计研究之会计收益与应税收益的比较 --会计收益与应税收益的比较研究 〔摘要」企业财务会计与所得税会计相分离具有很现实的意义，其能够适应全球化的要求，有利于会计核算，会计实习论文贯彻稳健性原则，能适应多元化的投资主体的需要。对永久性差异和时间性差异的形成以及会计收益与应税收益的比较，有利于企业正确地申报纳税和税务部门准确审核。 〔关键词〕会计收益;应税收益;永久性差异;时间性差异 PatativeResearchOnAuountingEarningsandIneTaxEarnings Abstraet:Finaneialaeeountingandineometaxauounting’5beingsepovatedhasverypraetiealsigni-fieaneeforourenterprises:toadapttotheglobalisationofeeonomy，tomakeaeeountingealeulation，toim-plementtheprineipleofstability，andtomeettheneedofpluralistieinvestors.accountingauditting/Theresearehontheforma-tionofperpetualdiffereneeandtimediffereneeandtheeomParisonbetetaxearningsetaxearnings:perpetualdifferenee;timedifferenee. 得税会计相分离的原则，这将对企业会计收益核算及应税收益确定产生一定影响。按新的会计制度核算的企业会计收益与按税法计算的应税收益究竟区别何在，有必要做认真比较，以利于企业正确地申报纳税，同时也利于税务部门准确地审核稽查。 企业财务会计与所得税会计相分离的必要性 (一)在会计收益核算和应税收益的计算方面与国际接轨，适应经济全球化的要求。财务会计目标和所得税会计目标不同，两者所依据的法律也不同。财务会计目标是向会计信息使用者提供能真实、客观、公允地反映企业财务状况和经营成果的财务报告，维护投资者和股东的利益，依据的是会计准则和企业会计制度;而所得税会计的目标则是保证财政收人，调节经济，公平社会分配，依据的是国家税法。出于国家宏观经济调控的需要，应税所得是不可能和会计收益相统一的，目前，国际上通行的做法就是实行财务会计与所得税会计相分离。在经济全球化的形势下，我国国内经济和国际经济的联系越来越密切，国内经济发展越来越离不开国外的市场与资金，因此也就要求我国的会计制度和税收制度设计及政策选择与国际通用制度接轨，才能有利于吸收国外资本和技术，也有利于国内企业进人国际市场从事跨国投资经营活动，适应对外开放的需要。 (二)有利于会计核算，贯彻稳健原则我国正处在经济转轨时期，经济体制改革不断深人进行。如果在会计收益和应税收益统一的情况下，则税法和相关法律的任何改革与调整，都会要求会计制度做出相应的改革和调整，使会计核算方法缺乏相对的稳定性。财务会计的相对稳定，有利于国家根据经济形势需要及时调整税收政策，而且有利于企业对通货膨胀做出有益的财务对策。因为计算会计收益与应税收益所确认的某些收人项目或费用项目的口径虽然大部分一致，但两者所依据的法律不同，故所确认的时间也不一样。在社会主义市场经济条件下，货币时间价值受到人们的关注，尤其在通货膨胀情况下显得十分重要。递延确认收人或加速确认费用，可以产生巨大的财务优势，纳税筹划中最少纳税原则和最迟纳税原则的应用，可使企业获利匪浅。当然这反过来又会促使国家在税收政策与制度上不断弥补缺陷，调整不适应国家宏观调控的政策。 (三)适应多元化投资主体的需要随着企业管理体制的改革和股份制的推行，企业的投资主体呈多元化趋势，不仅有国家、集体、个人，还有外商。企业所有权和经营权的分离，使企业会计的服务对象包括众多的投资者、企业经营管理者、企业债权人，同时还有国家财税管理部门。为了满足不同对象的需要，就必须做到财务会计和所得税会计的[收稿日期〕2004一03一10130湖北广播电视大学学报第3期分离。只有在企业会计准则和会计制度与税法及相关法律的相对独立情况下，才能更好地保障投资者的利益和国家的利益。 二、会计收益与应税收益的差异会计收益与应税收益两者都是以生产经营所得或收人扣除费用后的余额作为计税基础的，相互间有一定的联系。但两者确认、计量和报告的依据不完全相同，即两者收人和费用确认的计量标准、所遵循的原则、规范的对象等不完全相同，因此两者又是相互独立的。会计收益也称账面收益、报告收益，是一个期间内扣除所得税费用前的净损益(利润总额)，也就是在一个期间内来自非业主交易的权益(净资产)的全部变动。会计收益是由财务会计核算的，其确