内部管控缺点信息披露对审计费用影响实证研究.docVIP

　　内部管控缺点信息披露对审计费用影响实证研究 --第 1 章 绪论 1.1选题背景及意义 近年来，国内外涉及财务舞弊的案件层出不穷，如张裕A的“整改门”事件、绿大地欺诈案和科达股份造假案等等。站在内部控制的角度去分析，这些上市公司频发各种不良财务事件，一个重要的原因是内部控制在公司内部没有得到足够重视，或者建设工作不到位，或者执行效力不够。内部控制质量不好，会导致其经营状况欠佳，因此，内部控制的相关问题值得上市公司上自董事会、下到员工的充分重视。接受审计委托的会计师事务所也更加意识到，若最终客户经营失败,甚至被审计单位产生舞弊等行为，会计师事务所有可能面临声誉受损、承担诉讼官司等的后果。因此，无论是审计工作前，选择客户公司的过程中，还是已经选择了客户公司，为其提供审计服务的时候，都应当及时并充分关注客户公司的内部控制，尤其是关注其公布内控缺陷相关信息与否，这可以作为事务所评价客户公司质量、衡量审计工作量以及衡量潜在风险的重要指标。国外对于审计收费的研究，最具标志性的是Simunic模型的提出。Simunic（1980）研究了影响审计收费的因素。此后，理论界不断深化审计费用的影响因素的研究。时至今日，审计定价的相关模型有很多种，学术界尚没有达成统一的认识。我们应用Simunic模型来解释审计费用的影响因子。审计工作的最终收费由工作成本和面临的风险决定。公布了内控缺陷信息时存在错报风险的可能性加大。注册会计师为验证发生重大错报的可能性，需要增加工作步骤，或者扩大工作范围，或者二者同时增加，从而使得审计工作的成本增加。同时，内控缺陷的存在将增加公司的检查风险，事务所的风险成本则因此增加，即同样增加审计收费。上述分析显示，披露内控缺陷信息会改变审计收费，那么内控缺陷信息与审计收费究竟是否相关以及有什么样的影响，本文将对此问题进行研究。 ………. 1.2 研究框架 文章共分为六大部分，具体介绍如下： 第1章为绪论，具体说明了本文的背景和意义，阐述了研究中使用的研究方法，介绍了研究的创新之处。 第2章为文献综述，通过阅读文献，对内控缺陷、内控重大缺陷的定义界定，审计定价影响因素总结，内控缺陷与审计收费的相关性、重大缺陷与审计收费的相关性，这三大方面的相关文献进行了整理和对比，每一个专题的文献均是按照国外和国内两个维度来整理分析。 第3章为理论分析和研究假设，从现代风险导向审计理论、成本收益理论和风险溢价理论来分析内控缺陷信息披露与审计收费之间的关系，然后提出两个假设。 第4章是实证研究设计部分，主要列示了本文的样本出处、数据和论文中使用的分析工具等内容，并具体定义了变量，确立了多元线性研究模型。 第5章是实证分析，首先对样本进行了描述性统计和分析工作，分组展开了独立样本的T检验，检测了变量的差异性；其次对样本进行了相关性测试，初步确定模型的有效性，以及检验数据之间是否具有多重共线性；接着使用回归模型执行实证检验；最后通过稳健性测试再次检测了本文建立的模型的稳健性以及实证结果的可靠性。 最后是结论部分，文末归纳和分析了实证结果，提出了关于完善内控建设和审计收费确立标准的政策以及建议，并对研究局限性进行了说明。 ……….. 第 2 章 文献综述 2.1关于内部控制缺陷的定义及分类方法的研究 内部控制缺陷具体指，已经发觉的、或者隐秘的，但真实存在的缺陷，但如果加大措施去改善，仍然存在实现内控目标的机会。美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）按照缺陷不同的程度，将其分为一般层次的内控缺陷、重要层次的内控缺陷和重大层次的内控缺陷三种。重要层次的缺陷和重大层次的缺陷实际上是由大于等于一个的一般层次的缺陷构成的，一般层次的缺陷由质变可能引到量变，会引发重要层次的缺陷或者重大层次的缺陷。重要缺陷的存在，会导致公司无法公允可靠的记录，反映会计事项或财务数据，可能会导致公司财务报表发生错报；重大缺陷则可能会导致重大错报。内控缺陷有多个分类标准。按照发生的科目不同，可以划分为账户类、期末报告和会计政策类等九种（Ge和Mcvay，2005）；按照发生的程度不同，将其区分为交易层次的缺陷和公司层次的缺陷（Francis,1984），交易层次的缺陷即会计层面的缺陷，指在具体的会计科目、账户以及事项中存在疏漏或缺陷，应用审计程序、方法可以加以识别出来；公司层次的缺陷是在公司内部环境的大前提下，存在控制环境失效等问题，这方面的缺陷需要更加复杂的审计程序来识别；按照缺陷形成的原因不同，Keefe、Simunic和Stein（1994）将内控缺陷分为人员归因的缺陷和复杂性归因的缺陷。Hammersley（2007）通过咨询事务所的高管及以上人员，结合具体的审计工作，将缺陷分为较难和容易审计的缺陷类型。 ……….. 2.2审计收费影响因素的研究 审计收费是由会计师