简析国内保险公司的企业制度和内部审计的关联.docVIP

　　简析国内保险公司的企业制度和内部审计的关联 --简析国内保险公司的企业制度和内部审计的关联 [关键词]　法人治理结构 内部审计 现代企业制度 股份改造 董事制度 审计创新　　 [摘　要]　随着我国加入世贸组织,国内保险市场对外开放进入了一个全新的时期。在市场主体不断增加,竞争日益激烈的形势下,国内保险公司应尽快建立起符合国际惯例,适应市场竞争的现代企业制度,代写本科论文范文即法人治理结构建设,优化在法人治理结构中的内部审计机构设置及职能定位,积极进行法人治理结构中的内部审计创新,即机制创新、评价体系创新、手段创新,以期建立科学完善的内部审计制度。 公司制是现代企业制度的有效组织形式,而法人治理结构则是公司制度的核心。所谓公司法人治理结构是指明确划分股东、董事会和经理层各自的责任、权利和利益并形成相互制衡体系的一系列规章制度并进行有效配置的总称。针对我国国有独资保险公司的现状,国有保险公司必须进行整体改制,即加快法人治理结构的建设。而法人治理结构的建设,迫切要解决的问题就是要进行股份改造,完善董事制度和加强对经理层的控制和监督。在公司法人治理结构建立起来之后,现代企业制度下的内部控制就尤为重要,会涉及公司的各个方面,成为公司控制权结构的具体体现。作为内部控制体系重要内容的内部审计在处理委托———代理关系和加强对整个管理过程的控制与监督方面也就愈加重要。股份制改造后,保险公司的内部审计部门在防范风险和评价经营业绩方面必将起到更加突出的作用,但是,其职能的发挥将取决于内部审计机构设置和对其职能科学的定位。 一、保险公司在法人治理结构中的内部审计机构设置及职能定位 (一)内部审计机构设置。面临改制,现有国有保险公司的内部审计部门隶属于总经理室的模式已不能适应改革的需求,对内部审计的改造已是势在必行。借鉴国内和国外先进的经验,内部审计机构设置应具备三个层次:第一,先在股东大会下设置监事会,这时的监事会已不再是现有意义上的监事会,它将对股东大会负责,并对内部审计业务进行指导和监督;第二,在董事会下设置由独立董事领导的审计委员会,负责内部审计工作的规划和决策;第三,在总经理室下设置审计部,负责公司日常审计工作。为保证审计部门的独立性,审计部的考核、人员任免、工资待遇等方面应由董事会直接决定,必要时,审计部可直接对董事会负责,不对总经理室负责。对省(市)级分公司,可设置审计特派员办事处,作为审计部的下属机构,使内部审计完全独立于各级分公司总经理室,保证内部制衡机制运行的有效性和独立性。　　 (二)内部审计职能定位。内部审计既是内部控制的重要组成部分,又是内部控制的一种特殊形式。对于内部审计的职能,根据国际内部审计协会的解释:“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价功能,它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息,以协助本组织成员有效地履行其职责。”从法人治理的角度看,“内部审计机构的职责除了包括审核企业的会计账目外,还包括稽查,评价内部控制制度是否完善和企业内部各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出建议和报告。”由此可见,内部审计的职能已经由监督向评价转化。 二、保险公司在法人治理结构中的内部审计创新 当前,我国保险业所处环境比较复杂:一是保险经营国际化趋势日益明显;二是资本市场准入条件放宽使保险公司有机会进入国际及国内的资本市场;三是随着保险产品的不断创新,保险已逐步向衍生金融工具渗透;四是保险监管正在由市场行为监管向偿付能力监管和资本市场监管等方面过渡;五是随着法人治理结构的建立,国有保险公司内部改革步伐将不断加快。随着这些环境的变化,保险公司面临的经营风险、资本风险、产品开发风险、偿付能力风险、内部控制风险等不断增加,必将对传统的管理体制产生极大的冲击,内部审计也将面临着更加严峻的挑战。为适应新的形势和需要,除迫切需要提高审计人员的从业素质,加强队伍建设外,内部审计创新已是势在必行。 (一)机制创新。就是加强内部审计组织建设,改善现行的运行机制,提高内部审计在公司中的地位。前面我们借鉴先进经验,已经对现代企业制度下内部审计机构机制创新进行了探讨。在董事会设置审计委员会,使内部审计处于公司的最高决策层,在人事管理上,内部审计人员实行上级管理的办法,可以提高内部审计人员的地位和待遇,保证审计的独立性不受侵害,解决了审计人员的后顾之忧,有利于提高审计人员的工作积极性。对于国有保险公司的各分公司,实行审计特派员制度,更能体现内部审计的独立性,也能将公司的经营风险直接监控到基层,及时发现问题,及时纠正。还要改革现行的事后审计为事中及事前审计,变事后评价、惩罚为对经营全过程的监控,以提高审计在防范化解经营风险方面的作用,也有利于内部审计事业快速、健康发展。 (二)评价体系创新。