税务规划设立企业.ppt

第三章 企业及其分支机构设立中的税收筹划 ;;;;3.1.1 相关税收优惠;3.1.1 相关税收优惠;3.1.2 企业的注册地与经营地 ;3.2.1 股份制企业、独资企业与合伙 企业的形式选择;3.2.1 股份制企业、独资企业与合伙 企业的形式选择;某个人独资商业企业2009年度设立，企业在设立时为经营方便而以集体企业名义注册，经核算，该企业2009年度应纳税所得额为40万元。;3.2.2 子公司与分公司的选择;3.3.1异地销售机构的三种形式及相关法律规范;某经营原油及油品的销售公司，是增值税一般纳税人，某年1—6月该公司在某省C市设置了临时性办事处。该办事处在该年1 —6月接到总公司拨来货物500吨，取得销售收入200万元，拨入价为160万元，在经营地就地采购原油1万吨，购进价为900万元，取得销售收入为1 000万元，1 —6月盈利100万元（注：总公司上年度会计核算亏损200万元；上述进价及销售收入均为不含税价格）。 ;财税字[1997]97号：跨地区经营的直营连锁企业，经过报批后，可以由总部向所在地税务机关统一缴纳增值税。 财税[2003]1号： 对内资连锁企业省内跨区域设立的直营门店，由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。 对从事跨区域连锁经营的外商投资企业，由总机构向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。 ;某交通运输企业2009年盈利状况良好，为扩大经营，计划在本省其他地市设立连锁机构。预计新设立的机构当年就可实现盈利。由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。;新企业所得税法： “以产业优惠为主，区域优惠为辅” ? 高新技术企业：15% ? 农业：免征、减半征收 ? 国家重点扶持的公基础设施项目的投资经营 所得：免三减三 ? 符合条件的环境保护、节能节水项目所得： 免三减三 ? 符合条件的技术转让所得：500万元以下免 税，500万元以上减半 ? 综合利用资源：规定的资源作主要原材料， 按90%收入计入收入总额;?我国境内新办软件生产企业：两免三减半。 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当 年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收 企业所得税。 ?行业性优惠： 增值税方面，纳税人可以享受的税收优惠主 要是对农业产品、自来水、书报杂志等特殊 行业实行13%的低税率。再比如，自2007年 1月1日起，音像制品和电子出版物的增值税 税率由17%下调至13%。 ;某企业处于筹备阶段，地点初步选择在市郊，计划主要生产草皮，供城市绿化、体育场馆等使用。由于当地近两年城市建设较快，而本地没有生产类似产品的厂家，所以预计开业当年销售规模会比较乐观。但同时产生的问题是，该企业可以抵扣的进项增值税很少，只有种子、农药、水电等项目可以产生为数不多的进项税，而其产品市场价格较高，因而从增值税角度考虑，其增值率较高，可能会承担比较多的增值税。;2009年1月1日 起实施的《增 值税暂行条例 实施细则》中 规定。 ;3.6.1 增值率是纳税人身份选择的重要指标;3.6.1 增值率是纳税人身份选择的重要指标;3.6.2 应关注企业的原材料种类及其采购途径 ;某糕点厂为增值税一般纳税人，主要购进项目为粮食、食用植物油等，相应的增值税率均为13%，而其产品适用17%的增值税税率。试分析该类企业作为增值税一般纳税人与增值税小规模纳税人两种情况下，税收负担状况的优劣。; 需要注意的是，针对小规模商业企业、企业性单位凡年应税销售额在80万元以下的，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人。;某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批发，年销售额150万元，其中可抵扣进项增值税的购入项目金额约100万元，由税务机关代开的增值税专用发票上载明的增值税为3万元。按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人。; 综合练习;综合练习;综合练习