委托加工收回规定应税消费品.PPTVIP

基本知识了解 消费税税款计算 1.基本概念 2.纳税义务人及征税范围 3.消费税税目及税率 1.1基本概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单的说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 1. 征税项目具有选择性 2. 征税环节具有单一性 3. 征税方法具有多样性 4. 税收的调节具有特殊性 5. 消费税具有转嫁性 1.2纳税义务人及征税范围 在中华人民共和国境内 生产、委托加工和进口 应税消费品 的单位和个人， 境内 环节 征税对象 以及国务院确定的 销售 应税消费品的 其他单位和个人。 纳税义务人 征税范围 + + 1.3消费税税目及税率 1.3消费税税目及税率 混合征税 从量税 从价税 （1）纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。 （2）纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 特殊规定 2消费税的计算 1.计算直接对外销售应税消费品的应纳税额 2.计算自产自用应税消费品的应纳税额 3.计算委托加工应税消费品的应纳税额 4.计算进口应税消费品的应纳税额 5.可抵扣消费税税额的确定 1 判断计税方法 复合计税 从价计税 从量计税 2 确定计税基础 计税销售额 计税销售量 3 计算税额 乘以对应税率，计算出应纳税额；减去可以抵扣的消费税税额，计算出实际应纳税额 操作流程 2.1对外直接销售 1.从价定率征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率 2.从量定额征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 3.复合计税方法征税的应纳税额的计算 应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 +应税消费品销售额×消费税税率 （1）一般规定 （2）含税销售额 （3）外汇结算销售额 （4）包装物押金 （5）核定计税价格 销售额 全部价款 价外费用 含税计税销售额 月初√ 当日√ 月末 汇率 1：7.1 1：7.5 1：7.2 其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日中国人民银行公布的外汇牌价（原则上为中间价）。纳税人应事先确定采取何种折合率，确定后1年内不得变更。 外汇结算销售额 包装物押金的处理 包装物押金流转税征收的法律规定 流转税 增值税 消费税 包装产品种类 收到押金时 逾期时 收到押金时 逾期时 非酒类产品 不征 征收 不征 征收 酒类产品 黄酒、啤酒 不征 征收 不征 不征 除黄酒、啤酒外的其他酒 征收 不征 征收 不征 2.2自产自用 1. 从价定率征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 =应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率 2. 从量定额征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 =应税消费品移送使用数量×消费税单位税额 3. 复合计税方法征税的应纳税额的计算 应纳消费税额 =应税消费品移送使用数量×消费税单位税额 +应税消费品销售额或组成计税价格×消费税税率 （1）一般规定 （2）组成计税价格 等于纳税人生产的同类消费品的销售价格，即纳税人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月无销售或当月未完结，则应按同类消费品上月或最近月份的销售价格作为同类产品的销售价格（上述“同类消费品的销售价格”，是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同的，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品如果销售价格明显偏低又无正当理由，或无销售价格的，不得加权平均计算） 没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为计税依据 组成计税价格 = = 公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本；公式中的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。 组成计税价格 = 复合计税组成计税价格公式 2.3委托加工 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。委托加工应税消费品是生产应税消费品的另一种形式，应纳入消费税的计征范围。 对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生