房地产公司存货及营业成本审计.PDF

房地产公司存货及营业成本审计 2016年7月 1 房地产项目一般业务流程总览 2 存货科目拟实施的审计程序 3 营业成本科目拟实施的审计程序 4 审计实务可能的重点、难点及应对 房地产公司存货及营业成本审计 2016年7月 2 房地产项目一般业务流程总览 房地产公司存货及营业成本审计 2016年7月 3 房地产项目一般业务流程总览 房地产公司存货及营业成本审计 2016年7月 4 房地产项目一般业务流程总览(续) 流程涉及的主要 报表科目：存货、 营业成本、货币 资金、预付账款 及应付账款等 2016年7月 房地产公司存货及营业成本审计 5 存货科目拟实施的审计程序 房地产公司存货及营业成本审计 2016年7月 6 存货科目拟实施的审计程序 对于房地产开发企业，存货通常为重要的报表项目，审计人员通常采用 综合性方案设计审计程序，即将内部控制测试与实质性程序(通常是细节 测试)相结合使用。 拟实施的内部控制测试、实质性细节测试详见后述。 房地产公司存货及营业成本审计 2016年7月 7 存货科目拟实施的内部控制测试 一般情况下，可采用自上而下的方法选择拟测试的控制，即以对内部控 制环境的了解开始，然后，识别重要账户、列报及相关认定。随后，了 解潜在错报的来源并识别相应的控制并选择拟测试的控制。 房地产公司存货科目审计中，一般可选择以下控制进行测试： 可能实施的内部控制测试 可能测试的内容 检查管理层或相关负责人批准认可招标计划和招标结果 的证据 ，确认其是否在适当的权限范围内执行了相关控 制 ； 项目招标的授权批准 检查合同招标的文件 ，确认招投标过程与被审计企业的 招标流程规定的描述是否一致 ； 检查管理层或相关负责人授权签订项目合同的证据 ，确 签订项目合同的授权批准 认其拥有适当的权限 ； 房地产公司存货及营业成本审计