未来的经济利益.PPT

借：应收股利 贷：长期股权投资—××企业（投资前利润的分配额） 投资收益—股利收入 （投资后利润的分配额）分解方法： 投资企业投资年度 投资当年被投资×投资企业×当年投资持有月份 应确认的投资收益= 单位每股盈余 所持股份 全年月份（12） 或：=投资当年被投资 ×投资企业×全年投资持有月份 单位实现的净损益 持股比例 全年月份 应冲减投资成本的金额=被投资单位分派的×投资企业—投资企业投资年度 利润或现金股利 持股比例 应享有的投资收益 案例2：假设C公司2010年4月25日宣告以3月1日为基准日，分派每股现金股利2.5元,如果C公司2009年度每股盈余2元,其他资料如案例1,则B企业的会计处理如下: B企业2009年度所持股 票应享有的每股盈余=2×9/12=1.5元 应确认的投资收益=1.5×50000=75000元 应冲减的投资成本=(2.5-1.5) ×50000=50000元 借:应收股利——C公司 125000 （50000×2.5) 贷:长期股权投资—股票投资 50000 投资收益——股利收入 75000 投资年度以后的利润或现金股利的处理 投资年度以后的利润或现金股利，确认投资收益或冲减投资成本的金额，可按下式计算： 应冲减投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例-投资企业已冲减的投资成本 应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利-应冲减投资成本的金额 案例3：A企业1996年1月1日购入C公司有表决权资本的10%，并准备长期持有。实际投资成本110000元。C公司于1996年5月2日宣告分派1995年度的现金股利100000元。假设C公司1996年1月1日股东权益合计为1200000元，其中股本为1000000元，未分配利润为200000元，1996年实现净利润400000元，1997年5月1日宣告分派现金股利300000元。 会计处理为： 96年1月1日投资时： 借：长期股权投资—C公司110000 贷：银行存款 110000 ???? 96年5月2日宣告发放现金股利时： 借：应收股利 10000（100000×10%） 贷：长期股权投资—C公司 10000 97年5月1日宣告发放现金股利时：（投资年度以后的利润分配） 借：应收股利 30000（300000×10%） 长期股权投资—C公司 10000 贷：投资收益—股利收入 40000 应冲减投资成本的金额=（投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利400000—投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益400000）×投资企业持股比例10%－投资企业已冲减的投资成本10000=－10000元 应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利（300000×10%）－应冲减投资成本的金额（－10000）=40000 假定上述C公司于97年5月1日分派现金股利450000元，则： 应冲减投资成本的金额=[（100000+450000）-400000]×10%-10000=5000元 应确认的投资收益=450000×10%-5000=40000元 借：应收股利 45000 贷：投资收益—股利收入 40000 长期股权投资—C公司 5000 成本法的优缺点 优点： 投资帐户能反映投资的实际成本 核算简便 能反映企业实际获得的利润或现金股利的情况，且与其流入的现金在时间上基本吻合 缺点： 长期股权投资帐户停留在初始或追加投资时的投资成本上，不能反映投资企业在被投资企业中的权益 在投资企业能够操纵被投资单位利润或利润分配的情况下，其投资收益不能真正反映应当获得的投资收益 1.6.4 长期股权投资后续计量：权益法 什么是权益法 长期股权投资投资