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一、工资、薪金所得 （一）范围 1、定义 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2、与劳务报酬的区别 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 文件\征收个人所得税若干问题的规定.doc 受雇者与用人单位签订劳动合同（协议）或存在事实劳动关系，按照工资、薪金所得计算征收个人所得税。非全日制用工，按照劳务报酬计算征收个人所得税。 明确个人所得税政策的通知 （二）应纳税所得额 1、费用扣除标准 大地税函[2003]125号 2003年7月1日 在法规定的800元扣除标准基础上，综合扣除标准由100元上调至400元。开发区执行前后变化（[1994]089号文件） 修订后的法 2006年1月1日 1600 国务院令519号 2008年3月1日 2000 主席令第48号 2011年9月1日 3500 2、附加减除费用（2006年以后，与基本扣除费用合计4800元） 原实施条例 3200元 2008年3月1日 2800元 2011年9月1日 1300元 适用范围： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 文件\实施条例.doc（第二十八条） （5）远洋运输船员 文件\国家税务总局关于远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知.doc（国税发〔1999〕202号） “远洋运输船员”是指到无限航区（各国开放港口和通航水域）和近洋航区（东南亚、日本、韩国和俄罗斯远东地区）工作的人员，即超越中国领海的远洋运输船舶上工作的所有人员，具体操作可以参看船员所持的《中华人民共和国船员服务簿》中记载的服务航线。考虑到远洋作业的特殊性，凡在一个月中，远洋运输船员执行过跨国远洋运输任务的（不考虑具体天数），其当月工资、薪金所得准予扣除附加减除费用。 文件\大连市地方税务局关于明确个人所得税若干政策问题的通知.doc（大地税发[2003]222号第三条） （6）华侨 文件\国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知.doc（国税发〔2009〕121号） （三）税收优惠项目 1、五险一金 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 文件\实施条例.doc（第二十五条） 1.1生育津贴等补贴 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 文件\财政部　国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知.doc(财税〔2008〕8号) 1.2工伤保险待遇 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。 文件\财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知.doc（财税[2012]40号） 1.3住房公积金问题 （1）个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 （2）单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内（市内分新、老职工，开发区14%、18%均可扣除），其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。 举例：某开发区纳税人2012年6月缴纳住房公积金的基数为7，000元，其上年月平均工资6，000元，缴付住房公积金比例为：单位18%，个人14%，实际缴付住房公积金为：单位缴付1，260元，个人缴付980元。其2006年7月份住房公积金税前扣除额计算方法如下： 　　准予税前扣除的缴存基数的确定 　　因为其上年月平均工资6，000元，小于我市上一年度职工月平均工资的3倍（12，450元），所以以其上年月平均工资6，000元为准予税前扣除的缴存基数。 　 需调增金额 　　（7，000-6，000）×32％＝320元 文件\财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税