新形势下水利工程管理单位内部审计的探索与实践研究.docxVIP

[摘要]根据当前水利工程管理单位经营规模不断扩大,经济活动、经济关系日益复杂,资金来源多渠道、多层次,利益分配多元化等情况,探讨了水利工程管理单位内部审计的必要性,并针对现状和不足,提出不断完善审计技术和方法的建议。　　[关键词]内部审计 水利工程 财务管理?1　水利工程管理单位加强内部审计的必要性?(1)加强内部审计工作是水利工程管理单位(以下简称水管单位)经济发展的迫切需要。水管单位是实行独立经济核算的生产性事业单位。[1]在社会主义市场经济及经济全球化发展趋势的新形势下,水管单位经济不断发展,出现了新的情况:①水管单位经营规模不断扩大;②经济活动、经济关系日益复杂;③水管单位资金来源多渠道、多层次;④利益分配的多元化等。[1]新形势在为水管单位提供发展机遇的同时,水管单位也面临来自外部竞争和自身内部缺陷等方面的严峻挑战,对水管单位内部管理的要求越来越高,难度也越来越大。工程管理论文而加强内部审计工作,是水管单位为实现科学管理、激励和约束相结合的内部管理体制的必然要求。同时,新形势下水管单位投资主体的多元化、利益格局的多头化、经营模式的多样化,也迫切需要加强内部各级组织、各职能部门之间的控制、协调,需要依靠地位相对独立的内部审计机构来进行监督和评价。　　(2)加强内部审计工作是水管单位经营管理模式发生变化的客观需要。当前,在建立比较完善的社会主义市场经济体制,深化改革开放的过程中,水管单位已不再局限于以防洪、排涝、供水和灌溉,而是在保证所管水利工程设施正常、安全运行的同时,积极利用管辖范围内的水土资源、技术条件、人才设备优势,因地制宜地开展水、农、工、商、旅游等水利综合经营,并出现了股份制、集团化经营的现代化企业管理模式。水管单位按照经营规模大小和管理层次多少一般设立一级核算、二级管理;二级核算、三级管理;由附属单位独立核算以及由以上3种形式相结合的内部财务管理体制。[2]水管单位经营项目的综合性和内部财务管理体制的多样性,决定了加强内部审计的必要性。水管单位面对纵横交错的生产经营系统,需要建立一个相对独立的内部审计机构,加强经济监督、信息预测和反馈工作,为本单位决策提供科学依据。同时,内部审计通过对各级核算管理单位各项经营管理活动是否达到预定目标,是否遵循本单位的规章制度进行监督,可以保证水管单位经营决策得到落实,使其经营目标得以实现。　　(3)加强内部审计工作是水管单位提高和完善经营管理水平的需要。水管单位内部审计人员通过检查各级核算、管理单位内部控制生成的文件、记录,观察其业务活动和内部控制的运行情况,询问各有关人员,监督规章、制度执行情况等,从而对各级核算、管理单位内控系统做出全面、合理的评价,及时总结经验,发现问题,提出解决问题的方法,不断完善各级核算、管理单位的经营管理水平。同时,水管单位内部审计通过对本单位经营活动、投资活动、财务收支、经济效益、经济责任等的事前、事中、事后审计,确认各级核算单位、附属核算单位和各职能部门的业绩,揭示经济责任,预测评价投资效益,并提出建设性建议,更好地为决策层和管理层服务,从而更好地保证水管单位内部决策的正确性,促进其管理水平的提高。　　(4)加强内部审计工作是水管单位维护其合法经济权益和追求经济和社会效益的需要。水管单位内部审计人员通过对本单位投资项目审计、基建预决算审核、经济合同审计、经济责任审计等,揭示项目投资、基本建设、合同执行及经济责任履行过程中的情况和问题,为投资效益、工程结算、合同兑现和经济责任指标的考核等提供依据,从而维护本单位的合法权益。它还可通过经济效益审计、水价测算审计、水资源综合利用审计等,因地制宜地开展增效、增收节支的审计工作,提高本单位的经济效益。　　水管单位社会效益波及国民经济建设各个行业,农业生产、工业生产、城镇居民生活用水都依赖于水利工程设施作用的发挥,[1]水管单位内部审计人员可通过水资源综合利用审计、环境审计等来处理好经济效益与社会效益的关系。　　2　水管单位内部审计的现状及不足?目前,水管单位内部审计的发展极不平衡,虽然不少单位已经成立了内部审计组织,但其职能作用还没得到应有的发挥,存在着与新形势不相适应的地方。水管单位内部审计一般由财务部门对其本级和下级或附属单位财务收支情况进行监督和检查。　　《水利工程管理单位财务管理》指出:财务监督、检查主要是指水管单位财务部门对财务计划执行过程中各种收入、支出的管理,监督资金使用是否符合财经政策和规定使用的标准、范围,检查有无违法乱纪现象,分析财务活动质量的高低。[1]也就是说,水管单位内部审计一般停留在查错防弊的合理性财务监督、检查上,至于内部审计的评价、服务等职能还没得到应有的发挥。这样的内部审计模式往往存在以下几方面的缺陷。　　(1)独立性较差。内部审计由财务部门兼任,对其下级或附属单位来说