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铁路运输企业改革中有关 税收筹划问题的思考 广州铁路集团公司 郑志敏戴振杰 【作者简介】 郑志 敏，女，1965年10月生， 现任广州铁路(集团)公 司财务处科长、会计师， 中国注册会计师。曾在省、 部级专业刊物发表过《规 范会计行为，确保会计信 息质量》、《铁路运输企业所得税属地纳税后面临的问题与思考》、 《现行企业所得税政策下铁路会计核算中存在的问题分析与对策》 等多篇论文，与戴振杰合作的《客货网分账核算下财务会计报告 体系的研究》，获2002年中国铁道财务会计学会三等奖，主持并参 与籀写的《广铁集团公司会计基础工作标准》，获广铁集团公司 2002年企业管理现代化成果_二等奖。 戴振杰。男，1971年4月生，1993年毕业于北方交通大学， 现任广州铁路(集团)公司财务处副科长、会计师。从事过铁路 运输企业财务会计报告编制、会计电算化管理厦负责企业税务事 项。1999年参与完成的广东省财政厅和广东省套计学套课题《套 计委派制的探讨》获准结题，与郑志教合作的客货网分账核算 铁路运输企业改革中有关税收筹划问题的思考j47 下财务套计报告体系的研究》，获2002年中国铁道财务会计学会三 等奖，主持并参与编写的《广铁集团公司会计基础工作标准》，获 广铁集团公司2002年企业管理现代化成果二等奖。 【{商要】 由于种种原因，目前铁路企业纳税中尚存有诸多问 题。本文结合铁路运输财务管理体制、执行的财务套计制度和现行 国家税务政策现状，分析目前铁路运输企业存在的系列税务问题， 重点研究如何做好与现行铁路财务管理相协调的税收筹划。 党的十五大进一步明确国有企业改革的目标是建立现代企业制 度以来，结合铁路运输管理的特点，铁路运输体制改革在不断深 化，相应地铁路运输财务管理体制也在随着运输体制的改革而不断 改革，目前已初步形成铁路运输与内外经济环境相适应的运输财务 管理体制，改革中也逐步解决了部分会计核算中与税收不协调和矛 盾的问题。但是，由于铁路现有管理模式未彻底改变，受传统观念 的惯性思维和客观经济环境的影响，铁路运输企业在财务管理等方 面与国家税收制度依然存在着诸多的不适应性，如存在成本冲减、 铁路企业人员税收意识淡薄和税收知识缺乏、缺乏有效的税收筹划 等。为此，在铁路运输体制和财务体制改革中，究竟应采取什么样 的税务政策，特别是铁路企业即将实藏《企业会计制度》．铁路运 输财务管理、会计核算如何与国家税收法律法规相衔接，尤其是铁 路运输财务管理和税收筹划衔接等问题，是当前亟待研究和解决的 课题，由于时间和篇幅有限，本文主要就铁路运输企业如何做好税 收筹划，特别是企业所得税的筹划问题浅谈一点看法。 一、铁路运输企业财务管理之现状 (一)铁路运输企业财务管理 铁路运输生产的“设备联网、生产联动、统一指挥、部门联 548盆桥 劳”等关联性和整体性，形成了铁路运输财务管理特有的模式： 1．运输进款收入集中上缴铁道部，铁路局的运输营业收入通 过二次分配清算。这种管理原则，使得铁路运输企业内部存在复杂 的清算关系，与企业主体的收入直接来自市场的要求相距甚远。收 入的二次分配，加上受清算系数的调节，很大程度上势必影响到企 业利润的准确性。 2．铁路运价由国家统一定价，未能由企业自主定价，同时铁 路运输企业承担着相当的部分的社会职能，如抗洪抢险的物资运 输，学生、军人半价优惠等，这些因素都使铁路运输企业很难真正 实现社企、政企分离。 3．铁路运输企业的部分费用如营业外单位支出附加费、货车 使用费、货车折旧费等，由于资产所有权和运用分离等多种原因， 铁路局难以确定实际发生的费用，也没有合法票据。由铁道部制定 单价或按一定系数进行分配或分劈后．以文电形式确认列支