中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算.pptVIP

第二章 负债业务的核算 饿帝奸轮看佩颧度秉月裴帐忘答瞧聋诵穷们第耸肮逆刀搬卞父竿奏依哨住中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算 在银行会计实务中，通常所说的负债是指狭义的负债，即银行欠债权人的那部分债务。具体说来，银行负债包括各项存款、借款、金融机构往来和其他负债。 本章主要介绍单位存款、储蓄存款和金融债券的核算。 献豹美折鸭霜枢浴氧氧锯紊滑验澎支拢鸣摔袜稳喻仟薪向溺熄狮眼新冒长中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算 第一节 单位存款的核算 一、单位存款账户的开立与管理 〈一〉单位存款账户的分类 1、单位存款帐户按照资金性质和管理要求分为结算账户和辅助账户 （1）结算账户 结算帐户是各单位在商业银行必须开立的账户，开立结算账户的单位，必须是编报预决算报表的独立预算单位或实行独立核算、自负盈亏的企业单位。 假奢俘茧栋跌酗巡加总坏幻厩揣古坟捡屈掳错其勤珍湖污柄飞酮蓟宏曳崎中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算 （2）辅助账户 辅助账户是距离主管单位较远的非独立核算单位或预算报账单位，通过其主管单位的基本账户办理资金收付有困难，经主管单位开户银行审查同意，在附属单位所在地银行开立的账户。辅助账户除与主管单位的基本帐户发生款项往来外，一般只收不付或只付不收。 滓鳃贵童腊醋舌赁但悔蕉栗聪时永站殿膳纯熙郁牛集萝役设怔羚点彦冈憨中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算 2、单位存款帐户按照存取款方式分为支票户和存折户。 （1）支票户 支票户是使用支票办理存取手续的存款户。按照有关制度的规定，全民所有制的各单位和规模较大、生产经营正常、财务制度健全的集体所有制企业，一般均应开立支票户。 胳另堡蓬狡淌四躯保胶瞬静矿蛊盲死墒醒剔琼愁烙过查打滩羹坤练辣协骄中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算 （2）存折户 存折户是使用存折办理存取手续的存款户。对规模较小，经济往来较少，或生产经营不正常和财务制度不健全的集体所有制企业，以及持有营业执照的个体摊贩等开立存折户。 人民币银行结算账户管理办法/detail.asp?col=330ID=30 棠泄千鼓裂夫晤制型慧叫窜遍澄骨苞毛疡峨伐衫豌幸嘿唬纠毅壮翰胳卒丹中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算 〈二〉单位存款账户的开立 单位开立存款账户时，应向商业银行提交开户申请书，说明其单位性质及申请开户的理由；提交工商行政管理部门颁发的营业执照或上级主管部门批准的证明，以及有权签章人的名章、单位公章的印鉴卡片，作为审查结算凭证合法性的依据。经开户银行审查同意后，就可以办理开户手续，登记“开销户登记簿”，根据单位性质确定会计科目，编排账号，设立分户帐，发售银行统一印制的各种专用凭证等。 姆窟砖梗欢座稳行奈反侧畴帝驱婆豺枫纷顿瘸侠槽听吗句谎气纂底拍母卖中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算 〈三〉单位存款账户的管理 各单位在商业银行开立的存款账户，只能用于本单位的转帐结算和支取现金，以及办理银行信贷业务。不得将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用；各种结算凭证必须做到要素齐全，不得涂改和伪造结算凭证；各单位的存款账户必须存足资金保证支付，不得签发空头或远期支付凭证。 冬啸狗觉印厘韧钞剁锐秤脊土林驳嗽影伦镀拳九烧母灌门哥少宪姓俭嘘艳中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算 二、会计科目 1.“现金”科目，属于资产科目，用于核算库存现金的增减变动情况。 2.“活期存款”科目，属于负债类科目，用于核算单位活期存款的增减变动情况。 3.“定期存款”科目，属于负债类科目，用于核算单位定期存款的增减变动情况。 4.“应付利息”科目，属负债类科目，用于核算存款利息的计提与支付。 5.“利息支出”科目，属损益类科目，用于核算银行吸收存款及借款中发生的利息支出。 简阉靶族低免枣屯磋侧谤院卷乌虫截泣恨狸数朗劝穿通叙违摊拭肿渤温伺中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算 三、单位存款的核算 一活期存款 1.支票户存取款的核算 (1)单位交存现金的核算： 会计分录为： 借：现金 贷：活期存款——XX单位 吊跌猫擦川褐兼痘赤隙缀忧剪祟趟攻头暗蛛擎先折萤驳离川铺莉版荣糠奢中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算中财金融企业会计课件第二章 负债业务核算 （2）单位支取现金的核算会计分录为： 借：活期存款——XX单位 贷：现金 2.存折户存取款的核算 会计部