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第二章货币资金第一节货币资金管理第二节库存现金第
* * 第二章 货币资金 第一节 货币资金管理 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第一节 货币资金管理 一、货币资金的内容及其特点 内容:库存现金、银行存款、其他货币资金 特点:1.流动性强 2.与其他经济业务的联系广泛 3.国家的宏观管理要求严格 二、货币资金管理的意义 三、货币资金的控制 第二节 库存现金 一、库存现金的管理与控制 (一)库存现金控制的基本原则 目的:防止差错和舞弊行为 原则:1.库存现金的收付应该尽量通过银行结算 (不准坐支) 2.建立内部监督制度和稽核制度 3.贯彻“九不准”的规定 (二) 现金收入的控制 现金收入应遵循的原则是:职能分开、责任明确、加强监督。 (三) 现金支出的控制 (1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项;(6)出差人员必需随身携带的差旅费;(7)结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 多选题:下列各项经济业务中,可以用现金结算的有()。 A、支付离退休人员工资B、企业职工出差预借差旅费2000元C、购买办公用品280元D、向农村合作社收购物资20000元 ABC (四)库存现金的控制 1. 库存现金的限额(一般不超过企业3天的日常零星开支,最多不超过15天。) 2.实行日清月结制度 3.加强内部审计 二、库存现金的会计处理 (一)库存现金 1、帐户设置:“库存现金”,资产类帐户,借方登记增加数,贷方登记减少数,期末余额在借方,表示现金的结存数。 2、 收入核算:从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时,借记“库存现金”,贷记有关帐户。 3、支出核算:预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。在发生现金支出时,贷记“库存现金”,借记有关帐户。 4、 现金日记帐:序时核算,做到日清日结,帐款相符。 5、 库存现金的清查:实地盘点法,填列“库存现金清查报告表”。 帐户设置:设立“待处理财产损益—待处理流动资产损溢”帐户核算现金溢缺。 帐务处理:发生现金长、短款时,借记或贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”,对应贷记或借记“库存现金”帐户。 库存现金 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 其他应收款 按实际短缺的金额 由责任者赔偿部分 管理费用 按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额 现金短缺账务处理图: ① ② ③ 其他应付款 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 库存现金 按应支付给有关人员或单位的部分 按实际涨余的金额 营业外收入 按实际涨余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额 现金溢余账务处理图: (三)备用金 1、定义(P23) 2、帐户设置:单独设置“备用金”帐户或作为“其他应收款”的二级科目。 3、备用金核算:分为定额管理、非定额管理两种模式。 1)非定额管理 领用时:借:备用金 报销时:借:管理费用等 收回时:借:库存现金 贷:库存现金 贷:备用金 贷:备用金 2)定额管理 领用时:借:备用金 报销时:借:管理费用 贷:库存现金 贷:库存现金 例1:企业备用金实行定额管理,生产车间报销日常管理支出3000元,行政部门报销日常管理支出2000元。?????? 例2:企业备用金实行定额管理,出差人员江明报销差旅费3000元。??? 例3:企业备用金实行非定额管理,出差人员江明报销差旅费3000元、企业补付现金500元。 解: 例1 借:制造费用?? 3000? ( 生产车间报销日常管理支出 )????????????管理费用?? 2000? ( 行政部门报销日常管理支出 )??????? 贷:库存现金??????????? 5000 例2、 借: 管理费用?? 3000???? ? 贷:
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