浅谈个人收入所得税经济调节作用.doc

浅谈个人收入所得税经济调节作用摘要：本文粗略的探讨了个人收入所得税的经济调节作用，从个人收入所得税的调节功能与目前的弊端入手，认为当前的弊端是双税制的弊端导致个人收入所得税的谈调节优势得不到很好的发挥，还有其他与税收相关的因素影响了个人收入所得税的调节功能的发挥，认为改善目前的弊端是堵塞不合理的收入分配渠道，提高个人收入所得税的总体比重，完善收费措施，减低费用标准。 关键词：个人收入所得税、调节作用、税制 在社会主义事业建设如火如荼的今天，人们的生活水平有了很大的提高，但是人们之间的平复差距也越来越大了，收入差距的拉大一定会影响我国经济的发展，因为它会影响到公平的原则，因此合理的收入分配制度是社会公平的重要表现，也是促进社会进步的有力的保障。字2000年开始，我国的人均收入差距逐渐的拉大，到了2010年的基尼系数突破了0.5，已经超过了国家的预警线，因此缩小贫富差距是众望所归，也会成为当前政府工作的重点。 一、个人收入所得税的调节功能 收入的分配不均，有着一定的历史与制度的原因，是这两种原因所造成的共同的结果。从一定的程度上来说，造成我国居民收入差距形成的原因，首先是因为收入的初次分配缺乏了公平的制度运行的环境，其次是社会主义市场经济还没有清晰的界定市场要素的组成，因此在这样的环境下依据贡献来进行国民收入的分配是不科学的，古训说“不患寡而患不均”，因此征收个人收入所得税，调节收入的差距是一个明智之举。 （一）个人收入所得税的调节功能 个人所得税，从税收征收制来说，可以分为很多类，比如像分类所得税制、综合所得税制、分类综合所得税制、以及混合所得税制等等。就我国目前来说，我国所采取的个人收入所得税，是分类征收制，它的分类依据是根据个人所得的来源于性质，从而征收不同的税率。我国目前，尚处在社会主义初级阶段，社会制度不尽完善，社会保障体系极不健全，养老、医疗、就业保障机制都还处于建设阶段，因此对于目前来说，将个人收入所得税作为调节收入差距的任务还十分的艰巨，税收作为财政收入的主要来源还没有凸显出来，因此，对于个人收入所得税来说，调节收入分配，稳定社会环境是当前个人收入所得税的重要功能。 个人收入所得税对于目前的贫富差距的调节作用，有着十分深远的影响于作用，从区域角度来说，起到了对全国范围内发达地区与落后地区的收入差距调节作用，从行业角度来说，我国垄断性行业在具备资源优势的前提下，获得了较高的收入，加大了贫富的差距，而这个也可以纳入到个人收入所得税的范围中来。因此，设计合理的个人收入所得税制度，可以起到广发而明显的调节收入差距的作用，它可以使得个人可支配的收入减少，最终改变经济的运行情况。 二、个人收入所得税目前的弊端 （一）双税制的弊端导致个人收入所得税的谈调节优势得不到很好的发挥。 我国自94年税改之后，开始实行“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”为基本原则的税收，而在这个里面，税收主要以增值税作为第一体税种，而所得税只是位于第二主体税。实行双主体税的特点在于，重视流转税、轻所得税，而且财产税相对缺失；实行双主体税的优势在于可以使得分配率提高，优化资源配置，但是在调节作用上来说，尤其是贫富差距的调节作用上来说，不仅不能调节贫富差距，反而会导致贫富差距的拉大，它的实行，与当前的市场经济转型期个人收入与个人财富的累积速度不相匹配，因此对于目前的税收制度来说，个人所得税的调节功能得不到充分的发挥。 （二）其他因素对个人收入所得税的影响。 对于我国现行的税收制度来说，其他的因素也对个人收入所得税的调节作用产生了消极的影响，比如像我国目前采取的分类制，它缺乏灵活性与公平性，还有累进税率也不尽科学，个人收入所得税的税源管理更是难上加难，这些都导致了个人收入所得税的调节作用不能得到很好的发挥。 三、增强个人所得税调节作用的途径与办法 （一）堵塞不合理的收入分配渠道。 对于个人收入所得税来说，最为关键的就是规范个人收入所得税的税基。对于个人收入所得税来说，收取的对象自然是以自然人居民或公民为纳税人、以及他获得的正常收入。因此只有保证了个人收入所得税的税基的规范化与科学化，才能提高个人收入所得税的调节功能，而我国目前影响个人后入所得税的关键是大量的非正常收入的存在，尤其是垄断行业的收入和福利水平过高，因此对于目前来说，要提高个人收入所得税的关键就在于堵塞不合理的分配渠道。 （二）提高个人收入所得税的征收比重。 在发达国家中，个人收入所得税占据着重要的地位，充分的发挥着他的调节作用，比如在美国、英国和德国，个人收入所得税的比重基本上都在50%左右，而在我国，在1994年才建立了统一的个人收入所得税，而且在当你只占据了总税收的1.4%，即使在15年