第十五章应收帐款.ppt

* e會計學-圖解式學習法 CH15-* 林盈寬、曾兆文 製作者： 詹茂焜　老師 指導者： 第十五章　應收帳款 應收款項(Receivables) 1.應收帳款 2.應收票據 廣義：泛指一切應收而未收之債權。 狹義：僅指因主要營業活動，一般為銷貨收入， 具有法律（票據法）要件之書面債權，依我國票據法規定，票據有本票、匯票及支票三種。 定義 而產生之債權。 應收帳款之重要性 一、它涉及營業收入（銷貨收入）之認定。 二、應收帳款資產的評價，影響了企業財務狀況及盈餘計算。 三、與企業營運資金之週轉有密切關係。 應收帳款之地位 現金 應收帳款 應付帳款 存貨 (倉庫) 銷貨收入 (消費者) 銷貨成本 (消費者) 損益表 資產負債表 1 1 2 3 壞帳 應收帳款的價值在於未來可變現的金額，會計稱之為淨變現價值（net realizable value, NRV）。 將應收帳款扣除估計之無法變現者，俗稱壞帳，剩餘之可變現金額。 直接沖銷法(direct write-off) 時間 t1 t2 銷貨收入 壞帳費用 缺點：費用認列時間無法與收入認列時間相配合。 壞帳費用　　??? 　　應收帳款　　??? t2 應收帳款　　??? 　　銷貨收入　　??? t1 備抵法(allowance method) 時間 t1 t2 銷貨收入 壞帳(發生) 期末調整 在銷貨收入認列的期間，事先估計因銷貨或應收帳款而可能發生之壞帳，並在期末作一調整，而達費用收入配合之目的，得以合理計算企業損益。 壞帳費用　　??? 　　備抵壞帳　　??? t1 應收帳款　　??? 　　銷貨收入　　??? t1 估計壞帳的方法 一、銷貨百分比法（又稱損益表法） 二、應收帳款餘額法（又稱資產負債表法） 目的：合理衡量應收帳款的淨變現價值。 1.餘額百分比法 2.帳齡分析法 目的：合理計算損益，符合配合原則。 授信資產提列損失準備規定 2.無擔保部分，積欠本金或利息超過清償期3～6個月。 2.無擔保部分，積欠本金或利息超過清償期1～3個月。 無擔保部分，積欠本金或利息超過清償期12個月。 100% 收回無望者： 第五類 無擔保部分，積欠本金或利息超過清償期6～12個月。 50% 收回困難者： 第四類 1.足額擔保部分，積欠本金或利息超過清償期12個月。 10% 可望回收者： 第三類 1.有足額擔保部分，積欠本金或利息超過清償期1～12個月。 第二類 2% 應予注意者： 0% 正常之授信資產。 第一類 損失準備提列比率 定　　　　義 類別 壞帳提列方法 帳齡分析法 應收帳款餘額法 ？ ? ? 應收帳款評價 （淨變現價值） ？ ? 損益計算 （配合原則） 資產負債表法 損益表法 （銷貨百分比法） 直　接沖銷法 備　抵　法 方法 強調重點 釋例 ？ － － 壞帳費用 400 － － 呆帳回收 (沖銷) 600 ？ (500) 備抵壞帳(貸餘) ？ $30,000 $10,000 應收帳款 $100,000 － － 銷貨收入 本期發生 期末餘額 期初餘額 銷貨收入百分比法 $100,000?1%＝$1,000 1,000 壞帳費用 1,000 1,300 500 備抵壞帳 壞帳費用　　1,000 (因) 　　備抵壞帳　　1,000 (果) 收入 壞帳費用 (配合) 600 400 ←呆帳回收 實際沖銷→ 假設按收入1%提列壞帳 應收帳款餘額百分比 假設按應收帳款5%提列 $30,000 ? 5% ＝ $1,500 (期末餘額) (期末餘額) 應收帳款 備抵壞帳 10,000 應收帳款 ？ 1,500 500 備抵壞帳 600 400 (期末餘額) (期末餘額) ？ ？ 30,000 （淨變現價值＝應收帳款－備抵壞帳） 5% 備抵壞帳T字帳 1,200 1,500 500 備抵壞帳 600 400 ←呆帳回收 實際沖銷→ ←應調整補足之金額 Dr.壞帳費用　　1,200 (果) 　　Cr.備抵壞帳　　1,200 (因) 帳齡分析法 ． ． 250 600 600 130 150 1,730 備抵壞帳 50% 30% 10% 2% 1% - 壞帳比率 500 2,000 6,000 6,500 15,000 30,000 總計 500 2,000 ． 6,000 李四 5,000 5,000 王二 10,000 10,000 陳大 逾期 一年以上 逾期 6-12個月 逾期 3-6個月 逾期 1-3個月 未到期 總計 客戶名稱 依根據帳齡分析法得知＄30,000應收帳款中隱藏有＄1,730可能無法回收之壞帳。 帳齡分析法 1,430 30,000 1,730 應收帳款 600 500 備抵壞帳 400 ←當期調整補足數 Dr. 壞帳費用　　1,430 　　Cr.