物流企业会计 第三章外币业务与国际结算.pptVIP

第三章 外币业务和国际结算;第一节 外汇与外汇管理;;（二） 外汇的分类;; ;（三 ）外汇汇率;１ 外汇汇率的标价方法;;２．外汇汇率的分类 ;（２） 按外汇交易的时间 即期汇率 ——现汇汇率 它是指外汇交易双方当即进行交割所使用的汇率 远期汇率 ——预期汇率 它是指外汇交易双方约定在以后的一定期限内交割时所使用的约定的汇率 ;（３） 按汇率发生的时间 现行汇率 它是指企业发生外币业务时的市场汇率 历史汇率 它是指企业以前的外币业务发生时所使用的汇率 （４） 按企业记账所依据的汇率 记账汇率 它是指企业对发生的外币业务进行会计核算时所采用的汇率 账面汇率（历史汇率）它是指企业以前发生的外币业务登记入账时所采用的汇率;二 、外汇管理;（二） 外汇账户的开立;（三）购汇的管理;２ 购汇的程序;３ 购汇应遵守和注意的事项 ;第二节 外 币 业 务; 外币统账制是指企业在发生外币业务时， 必须及时折算为记账本位币记账 ，并以此编制会计报表的制度。 外币分账制 教材P59 物流企业通常采用外币统账制。;二 外币业务的核算;２ 收妥款项 ５月１６日 银行收妥款项 送来现汇收账通知 当日美元汇率中间价为6.82元 作分录如下 借： 银行存款 ——美元户 791120 贷 ：应收账款 ——美元户 791120 ３ 办理结汇 ５月２０日 今将５００００美元向银行办理结汇 当日汇率买入价为6.81元 作分录如下 借 ：银行存款 ——人民币存款 340500 财务费用——汇兑损失 ５００ 贷 ：银行存款 ——美元户341000;（二 ）外币付出的核算 例 ：飞鸥物流公司收到纽约船务代理公司转来的发票等单据开列港务费 、船舶吨税 、引水费、 海关检验费等各种港口费计6000美元， 当即以美元户存款账户款项支付 。美元户的记账汇率和当日市场汇率中间价均为6.82元， 作分录如下： 借 ：主营业务成本 40920 贷 ：银行存款—— 美元户 40920;第三节 汇 兑 损 益;（一） 外币折算差额;（二） 外币兑换差额;二 、汇兑损益的归属;;三 、汇兑损益的核算;;例： 东海远洋运输公司１月１日 银行存款日记账 美元户账户余额为２００００元 汇率6.83元 折合人民币为136600元 ，接着本月份发生下列有关的经济业务 (1) ３日 为英国伦敦公司承运货物一批 运费１１０５００美元 尚未结算 当日美元汇率的中间价为6.82元 作分录如下 借 ：应收账款 ——美元户 753610 贷 ：主营业务收入 753610;（2）５日 从美元户存款中提取２５００美元 备发远航船员津贴当日美元汇率的中间价为6.82元 作分录如下 借 ：现金 ——美元户 17050 贷 ：银行存款 ——美元户 17050 （３ ）１６日 向国外进口材料一批 价款９２００美元 以美元存款付讫 当日美元汇率的中间价为6.83元 作分录如下 借 ：在途物资 62836 贷： 银行存款——美元户 62836;;;;第四节 国 际 结 算;一 、汇付结算方式的当事人和种类;（二） 汇付结算方式的种类;;二、 汇付结算方式的基本程序;;（二） 票汇结算方式的基本程序;;三、 汇付结算方式的核算;例 东方远洋运输公司为法国马赛公司承运货物一批 １ ５月１０日 为法国马赛公司承运的货物已装运上船 即将启运 收到业务部门转来的发票等单据 开列运费１２００００美元 当日美元汇率的中间价为6.82元 作分录如下 借 ：应收账款 ——美元户 818400 贷 ：主营业务收入 818400 ２ ６月１０日 收到法国马赛公司汇来的货物运费１２００００美元存入银行 当日美元汇率的中间价为6.83元 作分录如下 借 ：银行存款 ——美元户 819600 贷 ：应收账款 ——美元户 818400 财务费用 １２００;物流企业从事远洋运输业务 ，在国外港口会发生补充燃料和各种港口费用等业务， 物流企业在取得发生这些业务的发票时 借记 主营业务成本 账户 贷记 应付账款 相关的外币明细账户 以外币支付账款时 借记与 应付账款 相关的外币明细账户 贷记 银行存款 相关的外币明细账户 若支付所欠外币账款时的汇率与发生外币账款时的汇率不同， 其差额列入“ 财务费用 ”账户;例 东方远洋运输公司在国外港口发生费用 １ ６月５日 收到法国马赛船务代理公司转来的发票等单据 开列港务费 船舶吨