税务实务案例试题.docVIP

案例分析 1.税收管理员王某和李某 答案 （1）调节表 略 （2）11月8日收到外地汇款30000元，11月16日和21日银行付出28400＋1600＝30000元，三笔收支在审计时已不存在未达账项，且金额相等，时间相近，这种情况可能是有人套用该厂银行账户进行非法活动，即出借银行户头，应进一步审查。 （3）该厂支票管理存在严重问题，开空白支票且遗失造成重大损失，对采购员和出纳员应追究一定的经济责任 2、某企业属于一般纳税人 答案：(1)本月材料成本差异率＝（6 000＋1 000＋1 000）÷（100 000＋80 000＋20 000）＝0.04 本月发出材料应负担的成本差异＝100 000×0.04＝4000元，而发出材料实际负担了8 000元，多计入成本4 000元。(2)在固定资产达到预定可使用状态之前发生的专门借款利息10万元，应予以资本化（计入固定资产价值），却计入财务费用，减少利润10万元。(3)主营业务成本年末应无余额，该企业却出现借方余额20万元，表明未将该20万元销售成本转入本年利润（借方），虚增利润20万元。(4)其他业务收入年末应无余额，该企业却出现贷方余额5万元，表明未将5万元收入转入本年利润（贷方）， 虚减利润5万元。(5)10万元的上浮收入不应计入营业外收入，其中不含税收入为10÷(1+17%)＝8.6万元。影响增值税（销项）1.4万元，多计收入、虚增利润1.4万元。 3、东南企业为一般纳税人，增值税适用税率为17％ 答案：1)东南企业债务重组，公允价值与账面价值的差额应计入营业外收入。企业应作调整分录： 借：资本公积 5万 贷：营业外收入 5万 答案(2)东南企业投资额占西北公司权益总额50％，应采用权益法进行核算，因此，不管西北公司是否盈利及分配利润，东南公司在财务处理上均应确认投资损益。即：东南公司应确认投资收益10×50％＝5万元。会计分录如下：借：长期股权投资-西北公司（损益调整） 5万 贷：投资收益 5万 (3)东南企业以设备对外投资属于非货币性交易，且具有商业实质、公允价值能够可靠计量，其公允价值与账面价值的差额应计入营业外收入。企业应作调整分录：借：资本公积 6万 贷：营业外收入6万 (4)企业发放给职工的自产产品，应视同销售。应按售价计入应付职工薪酬。作调整分录： 借： 在建工程 2万 贷：应付职工薪酬 2万 借：主营业务成本 8万 应付职工薪酬 2万 贷： 主营业务收入 10万 4、（1）依据会计准则规定： ①本项业务确认销售收入180000元；分期收款销售商品应在发出商品时确认收入。 ②本项业务不能确认销售收入；委托销售应在收到代销清单时确认收入的实现。③本项业务不能确认销售收入；该公司因提供的商品质量不符，与商品所有权相关的风险未转移，不应确认收入。④本项业务确认销售收入15000元；符合收入确认的五项条件。⑤本项业务确认销售收入25000元；预收款销售方式在商品发出时确认收入⑥本项业务不能确认销售收入；附安装且安装构成合同主要部分的销售，应在安装完成时确认收入⑦本项业务不能确认销售收入；附试用期的销售，应在试用期满后确认收入。⑧本项业务确认销售收入99000=100000×（100%-1%）元。其中有1%的商品未将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 （2）依据税法规定①确认收入200000÷4=50000元，按合同约定的收款日期确认收入实现；②不确认收入，委托销售应在收到代销清单时确认收入的实现。⑤确认收入25000元，预收款销售方式在商品发出时确认收入。③④⑥⑦⑧应全额确认收入，税法规定应在商品发出时确认收入实现。计入应纳税所得额的收入总额=50000+20000+15000+25000+100000+40000+100000=350000元 营业税案例分析 某市宏远房产开发公司，有自己的施工队（依法不需要办理税务登记） 答案：（1）单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，由于没有同类售价，应按核定的计税价格作为营业额。应纳营业税=640×（1+10%）÷（1-5%）×5%=37.05（万元）（2）（根据财税〔2002〕191文件规定，）从2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。其股权转让也不征收营业税。（3）（根据国税函[2006]478号文件规定，）酒店产权式经营业主（以下简称业主）在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属酒店，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业-租赁业”征收营业税应纳营业税=200×5%=10（万元）（4）（根据国税函发[1995]156号文件规定，）以“还本”方式销