2012年锐普元旦模板——苍龙戏珠-苏州地税局-江苏地方税务局.PPTVIP

如何判定企业单独核算研发费用 ⒈是否单独设立“研发支出”或“管理费用—研究开发费用”等科目归集研发各项支出； ⒉内部控制度是否完善； 内部控制指引 ⒊是否将已计入生产成本、期间费用的支出提取出来作为研发费支出处理。 三、如何判别企业研发费加计扣除基数计算是否正确 ⒈在职直接研发人员工资及基本社会保险、住房公积金的审核； 把握以下几点： ⑴是否为研发人员； ⑵是否鉴定劳动合同； ⑶是否与企业研发部门人员清册一致； ⑷是否与企业研发项目立项书所确定的研发人员一致； ⑸研发人员工资是否与个人所得税全员全额明细申报数据一致等。 ⒉研发活动日常消耗的材料、燃料和动力费用的审核 ⑴已抵扣的进项增值税是否计入加计扣除基数； ⑵是否将日常生产经营活动领用的原材料等物资计入加计扣除基数； ⑶研发活动领用的原材料等物资的处置收入是否处理正确。 ⒊专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费的审核 ⑴折旧、租赁费计入加计扣除基数的资产是否专门用于研发活动，此设备是否与《企业研发项目立项书》确定使用的研发设备直接相关； ⑵是否存在将非专用设备的折旧费等计入加计扣除基数的情形。 ⒋其他费用的审核 ⑴研发人员的差旅费、业务招待费、研发机构的电话费、办公费、会议费、研发人员的培训费、研发加计扣除的审计费等是否计入加计扣除基数； ⑵境内外发生的知识产权代理费、诉讼费等是否计入加计扣除基数； ⑶其他未正列举到的费用是否计入加计扣除基数。 ⒌委托开发项目研发费的审核 ⑴是否提供委托开发合同、受托方提供的开发项目支出明细； ⑵加计扣除额是否小于受托方发票开具金额。 加计扣除额发票开具金额/（1+流转税率） ⒍研发费用支出费用化截止时间合理性审核 国家知识产权局网站进行专利信息检索： 研发费用费用化时间一般不得晚于研发项目申请专利技术的时间。 ⒎正确把握研发费支出核算的三个口径差异 会计口径 高新技术企业口径 研发费加计口径 咨询电话：05120512谢谢！ 研发费用加计扣除内容 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 　　（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 　　（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 　　（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 　　（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 　　（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 　　（七）勘探开发技术的现场试验费。 　　（八）研发成果的论证、评审、验收费用。 高企认定中的研发费内容 （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。（5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 （7）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 （8）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险