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所得税会计 Welcome 主要内容 所得税会计的相关概念 资产和负债的计税基础及暂时性差异 递延所得税负债及递延所得税资产的确认 当期所得税费用和递延所得税费用的确认和计量 第一节 所得税会计概述 所得税及其性质 所得税是国家对企业在一定期间内生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。 从企业看，所得税是一项费用，列示在利润表中。 所得税会计产生的原因 企业按照会计规定计算得所得税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间，因计算口径或者计算时间不同而产生差额。 所得税法规与会计准则规定相互分离的必然结果。 所得税的核算方法 应付税款法 将所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期损益，确认为所得税费用，不递延。 以利润表为基础的纳税影响会计法 将时间性差异造成的对所得税的影响金额，递延到以后各期。 资产负债表债务法 基于资产负债表观。 确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债。 递延所得税资产的确认： 资产的账面价值计税基础 递延所得税负债： 资产的账面价值计税基础 所得税会计的核算程序 第二节 计税基础与暂时性差异 资产的计税基础 指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济