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《审计基础与实务》拓展实训答案 项目一 认知审计 【解析】 (1)不影响独立性。存款业务受国家相关法律的保护，不是办理存款银行所能左右的。 (2)不影响独立性。手册上登载的地址、电话等内容是职业道德允许的，手册是应银行要求编制的，致送客户或非客户的方式得当。该事项不属于事务所与银行的业务合作。 (3) 影响独立性。破例返还保费明显超过了一般社会礼仪的范围,可能因自身利益和密切关系影响审计独立性，会计师事务所应予以回避。 (4)不影响独立性。会计师事务所在银行开户，是一种正常的商业行为，不属于密切的经营业务关系。事务所可以承接该银行的审计业务。 (5)影响独立性。兴达会计师事务所负责人的儿子之所以能在银行工作，很可能受到了银行的某种优待，可能因自身利益和密切关系影响审计独立性，会计师事务所应予以回避。 项目二 签订审计业务约定书 【解析】被审计单位（昌盛公司）的做法不妥，犯了如下几项错误： （1）审计前与会计师事务所沟通不足,没有把会计资料不完整的实情事先告知。 （2）没有及时为注册会计师提供审计工作所必需的完整会计资料。 （3）不能为注册会计师的审计工作提供必要的工作条件和协助。 （4）拒绝支付审计费用。 会计师事务所的做法不妥，犯了如下几项错误： （1）审计前与被审计单位（昌盛公司）沟通不足，导致客户不了解审计意义、目的、范围以及责任义务。 （2）审计过程中与被审计单位（昌盛公司）联系不足，在客户账未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。 （3）会计师事务所没有对审计人员进行必要监督，导致注册会计师在未征得合伙人同意的情况下帮助客户整理账册，超越了审计业务范围，实属多余。 （4）以扣留客户账册作为要求客户付款条件，有失审计职业道德。 建议：双方既然签订了审计业务约定书，应该按约定履行双方的责任和义务。鉴于目前的状况，如果会计师事务所认为已不适宜继续为昌盛公司提供审计业务约定书约定的审计服务，可以终止履行审计业务约定，昌盛公司应按约定支付合理的审计费用，会计师事务所应归还帮助昌盛公司整理的会计账册。 项目三 确定审计目标 1. 【解析】 具体目标或程序 认定的名称 （1）确定记录应收票据是否确实为甲公司所有 权利和义务 （2）实地检查生产设备 存在 （3）应收账款和应收票据的金额界限是否明确 分类 （4）固定资产的折旧计提是否正确 计价和分摊 （5）存货的跌价准备是否已适当计提 计价和分摊 （6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中 截止 （7）编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确 准确性 （1）确定应收票据是否为甲公司所有，证实的是“权利与义务”认定 ；（2）实地检查生产设备可证实“存在”认定 ；（3）如果界限不明，很可能导致分类的错误，违背“分类”认定； （4）核实固定资产的折旧计提是否正确，证实证实固定资产的“计价和分摊”认定； （5）计提跌价准备属于存货的计价，涉及到“计价和分摊”认定； （6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中，证实“截止”认定； （7）复核、加计正确均与金额相关，都涉及到“准确性”认定。 2. 【解析】 相关认定 具体审计目标 权利和义务 公司对存货拥有所有权 完整性 记录的存货数量包括公司的所有在库存货 计价和分摊 已按成本和可变现净值孰低法调整期末存货价值 存在 存货是否在库 分类和可理解性 存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露 项目四 制定审计计划 【解析】 　（1）不妥，仍需了解和评价该公司的内部控制，特别是内部环境的重大变化，以合理评估审计风险。 　（2）不妥，仍需利用内部审计的工作，以提高审计效率。 　（3）正确。 　（4）不妥，应对销售交易及其认定重新进行风险评估。 　（5）不妥，函证是应收账款审计的重要审计程序，时间紧张不是减少必要审计程序的理由。 　 项目五 评价被审计单位内部控制 【解析】 （1）注册会计师应当从以下几方面对该公司内部控制进行了解： ①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； ②被审计单位的性质； ③被审计单位对会计政策的选择和运用； ④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； ⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价； ⑥被审计单位的内部控制制度。 （2）注册会计师应当采取①询问被审计单位人员；②观察特定控制的运用；③检查文件和报告；④追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）；⑤实施分析程序等风险评估程序了解被审计单位内部控制。注册会计师除了运用询问、观察程序外还可以实施检查、穿行测试和分析程序。 （3）注册会计师应向该公司管理层和财务负责人询问以下主要情况或事项： ①管理层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的