加强公司应收账款管理.doc

加强公司应收账款的管理 应收帐款(Accounts receivable)是由于商品和服务的交付以及在一般商业活动中扩展信用而造成的顾客拖欠公司的款项。应收账款是企业一项重要的流动资产,是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。由于商业竞争的原因，赊销已成为现代企业促进销售、增加毛利的重要手段，应收账款投资也随之产生了。企业如果能合理利用应收账款这一营销策略，就会给企业带来收益；如果运用不当，则会导致大量呆滞坏账和相关费用损失。企业应收账款管理的核心就是要确定一个最佳信用政策，使其增加销售所产生的边际利润超过增加应收账款投资的边际成本。应收账款投资成本主要包括应收账款的机会成本、管理成本和坏账损失。其中，应收账款机会成本的计算方法比较复,应收帐款的回收是一项非常复杂，需要耗费大量时间和人力的工作。如果管理和回收工作不力，则会给公司造成拖欠严重，资金紧张，甚至坏帐损失等不良情况。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。 　　我国的企业往往对应收账款这一重要的资源重视程度不够。由于各种原因，许多企业尤其是国有企业只重视账面的利润，并没真正重视应收账款所带来的经营风险和不良应收账款对企业资产的侵蚀，它给企业的正常周转带来的风险是不容回避的。私营企业尽管对应收帐款有着较高的重视程度，但由于其经营政策的相对灵活性，也会产生大量应收帐款。而且随着大量私营企业和股份制企业规模的不断扩大，应收帐款也不断随之扩大。如何正确认识应收帐款，并有效管理企业应收账款这一重要资产，在尽可能增加企业经营灵活性与市场竞争力的前题下降低可能的风险，是本文探讨的出发点和目的。 　　一、应收账款的成因 　　企业生产产品的目的是为了满足社会的需要,通过销售产品取得货币,从补偿生产经营过程中的耗资,从而使生产经营活动不断地顺利进行。在社会主义市场经济条件下,市场供求多变,竞争激烈, 企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，,这样就产生了应收账款。因为,应收账款具体表现为企业的资金在销售过程中被购货单位所占用,如果不能及时收回该项资金,必然影响到企业资金的周转,也就不能维持正常的经营秩序,而且在收回前的持有时间内,它不但不会增值,反而要随着时间的推移付出代价,即丧失一部分资金时间价值,以及在债务人由于各种原因无法偿还时,就要发生坏账损失等。 　　根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重远远高于发达国家。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳 　　1企业经营环境的影响，一方面是扩大市场份额的需要，在激烈竞争的市场经济中，赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠账款，社会普遍缺乏诚信。 　　2企业自身的问题，从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。 从增收节支、提高效益的管理目标考虑，企业的应收账款管理主要是应充分估计应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低有关成本损失，在总体上应权衡有关信用政策的利弊得失，争取企业利益最大化。加强应收账款管理的意义在于以最小的成本获得最大的盈利。 　　二、应收账款存在的问题 　 我国企业尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，企业的信用意识比较淡薄，信用管理制度建设严重滞后，很多企业因被他人拖欠和赖账，资金流动严重不畅，已成为经济运行中的一大顽症。许多企业在应收账款的管理上存在着很多问题，下面就我国企业应收账款管理存在的问题以及原因分析进行阐述。 　　1、在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加 　　客户的信用状况调查，首先是要了解客户过去的信用状况，即通过多种方式获取客户的信用资料；其次，是要评估客户目前和将来的信用状况，通过一定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力，根据这种信息再决定是否对其采用赊销政策。但许多企业在对客户的信用状况还没有充分调查了解情况，为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规摸也就越来越大，从而增加企业经营的风险 　　2、信用管理制度不健全，