审计期望差距.doc

关于审计期望差距的讨论 班级：2011级会计一班 老师：唐小英 组号：第6组 组员分工：王莹影201108020416（组长） 张晓岚201106080129（PPT制作） 赵思瑶201108030131 吴晓曦201108010313 左佳冰209031100112 摘 要 审计起源于对对经管行为的检验，由于公司这种组织形式的出现，公司的所有权与经营权的分离，所用者和经营者产生了信息不对称、道德风险等问题，则需要独立的第三方来通过对经管行为进行检验解除经营者的经管责任。 20世纪60年代以来，西方审计人员的诉讼案件不断发生，形成“诉讼爆炸”局面。随着大量公司破产，会计师事务所和注册会计师被纷纷告上法庭，公众将大部分责任呢归咎于注册会计师能力不足，认为会计师事务所和注册会计师缺乏独立性，所以注册会计师应当赔偿损失。但是在这些案件中也存在一些注册会计师已经按照现存准则进行审计但仍受到牵连的案例。这正是由于“审计期望差距”的存在。 审计期望差距是指公众对审计的需求与公众对审计执业的认识之间存在的差距。 = 1 \* GB3 \* MERGEFORMAT ① 研究审计期望差距，主要有三个构成要素：审计师、社会公众、审计准则。弄清楚三要素的关系，以及形成期望差距的原因，是我们关注的重点。认识审计期望差距带来的影响，分析审计期望的构成因素，从而探讨减少审计期望差距的措施。自20世纪70年代提出审计期望差距以来审计期望差距被认为是当前审计执业界和监管机构面临的最棘手的问题之一。 = 2 \* GB3 \* MERGEFORMAT ②通过对审计期望差距的研究，可以更加明确审计人员的法律责任，免受不合理的指控，加强对他们的保护；同时能促使审计人员加强其执业能力，缩小期望差距。 关键词：审计人员，审计准则，合理期望差距 = 1 \* GB3 \* MERGEFORMAT ① 麦克唐纳委员会研究报告定义 = 2 \* GB3 \* MERGEFORMAT ② Humphrey et al.1992 目 录 TOC \o 1-3 \h \u HYPERLINK \l _Toc9563 摘 要 PAGEREF _Toc9563 - 1 - HYPERLINK \l _Toc9696 前 言 PAGEREF _Toc9696 - 1 - HYPERLINK \l _Toc29824 第1章 审计期望差距的含义 PAGEREF _Toc29824 - 3 - HYPERLINK \l _Toc7813 1.1 审计期望差距的含义 PAGEREF _Toc7813 - 3 - HYPERLINK \l _Toc2939 1.2 审计期望差距的表现 PAGEREF _Toc2939 - 4 - HYPERLINK \l _Toc15735 第2章 审计期望差距产生的原因 PAGEREF _Toc15735 - 6 - HYPERLINK \l _Toc20246 2.1审计师方面的原因 PAGEREF _Toc20246 - 6 - HYPERLINK \l _Toc11503 2.2社会公众方面的原因 PAGEREF _Toc11503 - 7 - HYPERLINK \l _Toc32502 2.2.2公众对于审计工作存在误解 PAGEREF _Toc32502 - 8 - HYPERLINK \l _Toc6942 2.2.3“深口袋理论”造成过高的公众期望 PAGEREF _Toc6942 - 8 - HYPERLINK \l _Toc20763 2.3审计准则方面的原因 PAGEREF _Toc20763 - 8 - HYPERLINK \l _Toc3128 2.3.1审计准则产生过程存在欠缺 PAGEREF _Toc3128 - 9 - HYPERLINK \l _Toc3671 2.3.2审计准则制定机构存在欠缺 PAGEREF _Toc3671 - 9 - HYPERLINK \l _Toc19846 2.3.3部分准则条款规定不明确 PAGEREF _Toc19846 - 9 - HYPERLINK \l _Toc24458 第3章 审计期望差距产生的心理学分析 PAGEREF _Toc24458 - 10 - HYPERLINK \l _Toc6715 3.1审计