高新技术企业认定和复审财务部分应关注要点.pptVIP

申请认定和复审高新技术企业财务信息应关注的部分 广东省科技厅、中山市科技局 2012年度高新技术企业认定和复审申报培训会 申报材料中较常见的问题 审计报告报表附注信息披露不充分 会计报表前后期不一致 合并报表 其他业务收入 会计报表与纳税申报表的异常差异 提交的专项审计报告不符合要求 建议：补充书面说明 财务答辩环节未通过的主要因素 发票、合同内容与申报的高新技术产品（服务）收入不相符 劳动合同、工资记录等与申报的研发人员数量、人员人工金额不相符 研究开发费用归集错误或依据不充分 研发材料在入库时即计入直接投入 生产用料与研发领料缺乏区分的标识 水电费等共用支出支持缺乏分配的依据 财务答辩环节未通过的主要因素 研究开发费用归集错误或依据不充分 投入的材料与研发项目不相关 人员人工的归集偏差较大 研发设备与生产设备界定不清，共用的设备折旧未进行分配 自主开发的无形资产摊销 委托外部研究开发费用实际未按80%计入 其他费用包括大量与研发无关支出 关于研究开发费归集的几个方面 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。 企业研究开发费用结构归集（样表） 关于研究开发费归集的几个方面 发生支出 ↓ 会计认定 ↓ 会计核算 ↓ 编制辅助核算账目 ↓ 研究开发费用结构明细表 研究开发费归集需重点关注的几个方面 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 研究开发费归集需重点关注的几个方面 人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 依据：工资支付记录、个税申报记录、工时记录等 研究开发费归集需重点关注的几个方面 直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 依据：领料记录、分配表等 研究开发费归集需重点关注的几个方面 折旧与长期费用的摊销 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 依据：设备清单，折旧、摊销分配表等 研究开发费归集需重点关注的几个方面 设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 注意：属于外购的服务 研究开发费归集需重点关注的几个方面 装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 研究开发费归集需重点关注的几个方面 无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 研究开发费归集需重点关注的几个方面 其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 注意：与研发活动的相关性 研究开发费归集需重点关注的几个方面 委托外部研究开发费用 指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 财务比率的影响 总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷