税法第一章第四节.pptVIP

第 四 节我国税收管理体制 一、税收管理体制概念 二、税收立法权 三、税收执法权 一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。 【例题】税收管理体制的核心内容是（ ）。 A、划分税权 B、事权的划分 C、财权的划分 D、收入划分 【解析】税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。我国税收管理体制的核心内容就是税权的划分。 二、税收立法权 【例题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。 【解析】地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。 三、税收执法权 包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税收执法权。其中最重要的是税款征收权。 1、“分税制”财政管理体制将税种划分为中央税、地方税、中央地方共享税，并有不同的征收机关与之对应。 【例题】下列有关我国税收执法权正确的是（ B ）。 A、经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施 B、除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种 C、按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机关征收 D、各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案。 【解析】涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。对中央与地方的共享税中央地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库。 2、税务机构的设置 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 国家税务系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、盟国家税务局，县、县级市、旗国家税务局，征收分局、税务所。国家税务系统采取垂直领导的管理体制。 地方税务局系统实施上级税务机关与地方政府双重领导的管理模式，省级地税局以地方领导为主，省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主 3、税收征管范围的划分 目前，我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 【例题】下列税种中由地税局系统征收管理的有（ ）。 A、个体户的增值税 B、进口环节的消费税 C、中央企业的房产税 D、2008年注册的地方企业的企业所得税 【解析】个体户的增值税、2008年注册的地方企业的企业所得税均由国税局系统征收管理；进口环节的消费税由海关负责代征。中央企业的房产税由地税局系统征收管理。 4、中央政府与地方政府税收收入的划分 【例题】下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。 A、消费税 B、增值税 C、车辆购置税 D、资源税 【解析】增值税收入由中央地方按一定比例分享；资源税中央海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。消费税、车辆购置税全部属于中央固定收入。 第一章 税收基本原理 第一章 税收导论 * 上级税务局和同级政府双重领导，以上级税务局垂直领导为主 地方政府和国家税务总局双重领导，以地方政府领导为主 地方税务局 上级税务局垂直领导 国家税务总局垂直领导 国家税务局 省以下级 省级