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盈亏平衡分析成本模型 内容简介 盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量 第一节 盈亏平衡分析模型 Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，公式计算、查表加内插值和目标求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响 安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式直观地反映目标利润与达到该目标利润所对应的目标销量之间勾稽关系的方法； 经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩小的杠杆作用； 一、盈亏平衡分析 盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益 在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利 一、盈亏平衡分析(续) 盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益 在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利 一、盈亏平衡分析(续) 盈亏平衡销量的概念及其计算 两种概念 使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量 计算方法 利用数学公式来计算 利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内插计算的方法 利用Solver 或Goal Seeking功能 一、盈亏平衡分析(续) 盈亏平衡销售收益的计算 由盈亏平衡销量 的计算转换过来 一、盈亏平衡分析(续) 【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格为90元，每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参考线及相交点子；在图表中添加一个微调项控件，使得预测销量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示“盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加一个微调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈亏平衡垂直参考线的变化，并且显示结论文字。 一、盈亏平衡分析(续) 一、盈亏平衡分析(续) 【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡模型，按如下要求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积面积图图表；在图表中添加一个微调项控件，使得管理层薪酬从14000到50000按步长500变化，且显示“盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字。 一、盈亏平衡分析(续) 二、安全边际和安全边际分析 公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益）只是必须超过的下限 公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益） 计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越安全 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际 二、安全边际和安全边际分析(续) 目标利润与安全边际 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目标利润 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足够的安全边际润 二、安全边际和安全边际分析(续) 二、安全边际和安全边际分析(续) 【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成下列操作：若目标利润为20000时，计算目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安全边际率；绘制销量-利润图；在图中添加一个微调器控件，当目标利润按步长2000从10000变化到40000时，折角参考线及结论文字随之变化。 二、安全边际和安全边际分析(续) 三、经营杠杆分析 在销售收益增加时利润同时增大，而且利润的相对增长率（变化百分比）大于销售收益的相对增长率（变化百分比），二者的比值称为经营杠杆系数 利润相对变化率大于销售收益相对变化率的根本原因在于固定成本的存在 经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业不利 三、经营杠杆分析(续) 三、经营杠杆分析(续) 三、经营杠杆分析(续) 【例6-4】采用例6-1的假设和数据，完成下列操作：计算出销量为800时的安全边际、安全边际率、经营杠杆系数；绘制销量-经营杠杆系数图表；在图表中添加一个微调器控件，当销量按步长10从650变化到850的垂直参考线随之变化，以反映盈亏平衡销量与经营杠杆的关系；以图形方式讨论