第三章 复式记账应用.ppt

第三章;内 容;企业基本经济业务核算的内容;第一节 筹集业务的核算;一、实收资本;2、设置“实收资本” 账户;2、设置“银行存款” 账户;3、业务核算;3、业务核算;4、会计处理;例1 通达公司吸收A公司投入货币资金200000元，存入银行。 借：银行存款 200000 贷：实收资本—A公司 200000;借：银行存款 200000 固定资产 100000 无形资产 80000 贷：实收资本 380000;二、资本公积;案例;二、债务资金核算（借入资金的核算） 借款原始凭证见P24、P121页。 还款原始凭证见P215页。;2、应设置的主要账户;2、应设置的主要账户;2、应设置的主要账户;2、应设置的主要账户;2、应设置的主要账户;3、会计处理 （1）短期借款的会计处理;案例;（2）短期利息的会计处理;案例：;（3）长期借款的会计处理;（3）长期借款的会计处理;例5 公???为购买一项设备，从银行取得一项长期借款200000元存入银行，期限为2年，年利率为12% 借：银行存款 200000 贷：长期借款 200000 想一想：两年后用银行存款还本付息。 ;练习题： 1、10月8日，从银行取得贷款二笔： 第一笔贷款期限08年10月8日——09年4月7日，金额20万元，到期还本付息月利率1%。 第二笔贷款期限08年10月8日——11年10月7日，金额30万元，各季度末结算一次利息，利率为18%。 10.8 借：银行存款 500000 贷：短期借款 200000 长期借款 300000 08年12月末结算利息 ;第二节 供应过程业务的核算;采购费用 运输费用 装卸费用 保险费用 仓储费用 运输途中合理损耗 入库前的挑选整理费用 ; （二）采购成本的确定;（三）原材料的核算;原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。本书仅讲解按实际成本核算，该方法通常适用于材料收发业务较少的企业。;（四）账户设置 1、“原材料” 该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种材料的实际成本。该账户按材料的类别、品种和规格设置材料明细账，进行明细分类核算。; 借方 原材料 贷方;2、“在途物资” 用途：核算已经取得材料所有权，但尚未验收入库的在途物资的实际采购成本的账户 。 性质：资产类。 结构：如下所示。 ; 借方 在途物资 贷方;3、“应付账款” 用途：核算企业因购买材料、物资和接受劳务等而应付给供货单位的款项的账户。 性质：负债类。 结构：如下所示。 ; ;4、“应付票据” 用途：核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 性质：负债类。 结构：如下所示。 ; ;5、“预付账款” 用途：核算企业按照合同规定预付给供应单位的款项。该账户需按供应单位设置明细账，进行明细分类核算。 性质：资产类 对于预付款项业务不多的企业，也可以不设本账户，用“应付账款”账户核算预付的款项。在“应付账款”账户的借方反映企业预付的款项。 。 结构：如下所示。 ; ;6、“应交税费” 用途：核算企业应交纳的各种税金及教育费附加。如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、土地使用税、车船使用税、教育费附加等。 性质：负债类 结构：如下所示。 ; ; 根据我国税法规定，凡在我国境内销售商品或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人应当交纳增值税，它以取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税的基本税率为17%。根据增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额）可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。 ;为了核算应交增值税，应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户来反映其增减变动。 ; （五）采购中增值税的处理 增值税