内部审计在电力企业内部控制中作用.doc

内部审计在电力企业内部控制中作用摘要:《企业内部控制基本规范》已在全国范围内施行，电力企业作为国有大中型企业，应结合自身的特点，加强企业的内部控制。电力企业的内部审计部门，要积极适应形势的变化，充分利用自身的优势，通过加强制度建设和队伍建设，拓展审计服务领域，提高审计服务质量，更好地发挥服务、监督、咨询的作用，协助企业管理层实施《基本规范》，确保内部控制有效运行，促进企业健康可持续发展。 关键词:内部审计 内部控制 电力企业 为了加强和规范公司内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，国家有关部门联合制定颁布了《企业内部控制基本规范》。电力企业根据自身管理的需要，已经投入了相当的人力、物力、财力进行内部控制建设，内部审计也得到了大力的推动和发展。但是，实施《基本规范》对内部审计提出了更高的要求，如何建立健全适合电力企业特点的内部审计机制，有效开展内部审计工作，监督检查企业各项内部控制制度是否健全有效，及时发现内部控制缺陷，提出切实可行的改进方案，协助管理层依照《基本规范》的要求，对企业进行更规范化的管理成为我们内审部门的重要职责。 一、电力企业内部控制的特点 了解企业，才能更好地为企业服务。同样地，要开展有效的内部审计工作来协助管理层实施《企业内部控制基本规范》，就必须对电力企业的特点进行分析，只有建立适合电力企业特点的内部审计机制，才能有效开展内部审计工作，促进企业内控制度的发展。 (一)电力企业内部控制的现状 我国电力企业的产生和发展过程中，不论是在计划经济条件下，还是在改革开放的前期，企业内部都有管理规章制度，虽然这些规章制度没有被称为内部控制制度，但其实质体现的就是企业的内部控制。进入20世纪90年代，在国家相关的法律法规的要求和推动下，电力企业越来越重视内部控制建设，逐步建立了自己的内部控制体系，内部控制水平也在不断提高。但从总体上看，我国电力企业的内部控制建设工作还处于建设阶段，内部控制的效果还难以有效发挥，内部控制评价制度依然缺失，我国电力企业的内部控制建设和完善还有很长一段路要走。 (二)电力企业内部控制的薄弱环节 当前我国电力企业内部控制的发展状况，与电力企业的发展历程、面临的经营环境、自身的管理体制等方面有着密不可分的关系，并受到这多重因素的影响，企业内部控制仍表现出以下薄弱环节： 1、电力企业内部控制建设与执行的责任主体不够明确 由于电力企业现代企业制度尚未完全建立起来，法人治理结构还有待进一步完善，企业内部控制的责任主体不够明确，内部控制建设主要依赖于企业管理者对内部控制的认识程度。 2、电力企业的内在文化弱化了内部控制的有效执行 长期以来，我国企业形成了重人情、重过程、多变通的管理文化，使主要依靠制度、程序、记录和标准化的内部控制难以充分发挥作用。 3、电力企业存在控制与反控制的博弈现象 在电力企业中这种博弈现象比民营企业尤为严重，这是因电力企业的产权关系不明晰，一些中层部属和下属单位负责人常以企业所谓的主人自居，或不服从控制管理，私自对外投资、收益不入账，或规避企业内部会计控制钻空子，设立小金库，造成资金管理严重失控，企业内部控制机制流于形式。 4、缺乏激励约束机制。要落实有效的企业内部控制责任制，必须是任务到人，责任到人 如果企业内部控制责任不明确，不落实，企业内部控制机制就会走样，遇事就会推诿扯皮，敷衍责任。如果缺乏这种机制、干好干坏一个样，对员工违规的情况一味宽容，缺乏强有力的惩罚措施，就会导致企业内部控制制度的信任度和威慑力降低，使企业内部控制制度形同虚设。 5、企业内部控制机制的局限性 企业内部控制是比企业治理结构的较低一个层次的管理活动。因此，在实施企业内部控制过程中，难以防止企业高层管理人员滥用职权、徇私舞弊，从而导致企业内部控制机制失效。 二、发挥内部审计的积极作用，协助管理层有效实施《基本规范》 在国资委等部门的大力倡导和推动下，电力企业已经投入了相当的人力、物力、财力进行内部控制建设，也取得了一定的效果。但通过上面的分析，我们目前的内部控制现状与现代企业的内部控制目标还有一定的差距，这一方面是由于我们进行现代企业改革的时间还不长，进行企业内部控制的理论研究和实践还不充分，也有深层次的体制、机制等问题。充分发挥内部审计的服务、监督、咨询的作用，促进内部控制制度建设，协助管理层有效实施《基本规范》成了内部审计部门的重要职责。 (一)加强制度建设，寻求制度保障 制度是规范执行的基础。有了制度的保障，才能确保各项工作的长期有效开展。要开展好內审工作，同样需要一系列的制度保障。首先，必需建立内审机构、内审人员的制度，有了机构和人员，才能确保内审