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化工行业审计风险及防范【摘要】 化工行业审计风险是现代审计理论的一个重要概念。本文先对化工行业审计风险的内涵进行阐述，再对化工行业审计总体特点进行简要分析，重点论述了华工行业审计风险的影响因素，并提出了对付各种风险因素的防范措施。 【关键词】 化工行业审计风险防范对策 当前，由于市场经济的多元性和市场经营风险的加剧，审计在社会主义市场监督中的作用日渐突出，审计风险也随之加大。但是，由于社会环境的复杂性以及社会审计自身的局限性，审计实际发挥的作用达不到人们对它的期望，而人们对审计的作用还存在着某种误解，从而无形中加大了审计风险。化工行业及与其相关产业是现代社会最有潜力、增长最快的产业，具有高新科技的鲜明特征。因此，化工行业的审计风险也就成为审计机关和审计人员所必须面对的问题。 一、化工行业审计风险的内涵 对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”化工行业审计风险是指企业会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。化工行业有别于其他行业，其技术含量高，其审计方法应该跟其他行业不同，这样才能大大减少审计风险。化工行业审计风险是由两种风险要素即错报、漏报和检查风险组成的，我国理论界公认的审计风险决策模型为：审计风险＝错报漏报×检查风险。审计人员一般难以控制错报漏报风险，而检查风险是由审计主体行为本身所造成的，因而可以由审计部门、审计人员通过一些措施来加以控制或防范，它与审计主体在实施过程中所运用的程序、证据、方法等要素密切相关。 二、化工行业审计的总体特点概述 化工行业是我国的支柱产业，在国民经济中具有重要地位。中国改革开放三十多年来，化工行业为国民经济和社会发展作出了巨大贡献，其国际竞争力和自主创新能力也不断增强。化工行业一般为民营企业，都是由小规模企业做成大企业的。无论大小，他们都会设立财务部、成本控制部、采购部，很少设立专门的审计部门。化工企业一般只重视利润，而忽略了会计信息的真实性，对会计信息都是要什么给什么。就算设定专门的审计部门，也都是在公司主管或经理的领带下开展工作的，为企业提供服务，缺乏审计部门应有的独立性，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约。化工行业的范围很广，原材料品种多而复杂，业务量很大，审计风险相对比较高。审计部是主管对化工行业内部各项经营活动实施合规检查的职能部门，主要负责业务审计、财务审计等，实施内控评价及风险评级。化工企业经营业务千差万别，再加上其所使用的金融衍生工具越来越多，这就容易导致会计信息系统比原来更加复杂，会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，为企业的审计工作带来了困难，加大了审计风险。 三、影响化工行业审计风险的因素 在审计实施过程中，影响或形成化工行业审计风险的因素很多，主要分为化工行业特点、化工行业审计方法的局限性、审计人员专业水平和职业道德水平、原材料价格的波动等。 1、化工行业的行业特点造成审计盲区 随着化工石化行业竞争的加剧，化工石化项目向大型化方向发展，且建设投资的速度持续增长。据国家统计局公布，2009年1月至11月，全国石油和天然气开采业、石油加工、炼焦及核燃料加工业、化学原料及化学制品制造业、化学纤维制造业等行业固定资产累计投资9338.69亿元，占全国城镇各行业投资总额的5.5%。伴随着中国石化的快速发展，化工工程建设规模不断扩大。建设项目投资少则几亿，多则上百亿，造成工程从立项到竣工周期长，施工队伍多，工程合同多，现场管理难度大等。新技术、新工艺、新方法、新材料的应用，给项目审计带来许多新的难题。再加上审计人员缺乏建设管理经验，一般在基本建设前期和施工阶段不能够或不重视开展跟踪审计，而是在工程竣工后再进行审计，因此在实施过程中出现“监督”视野中的盲区，得到不恰当的审计结论从而产生审计风险。 2、化工行业审计方法的局限性 现代审计一般以抽样审计为主，这是基于建立在企业内部控制制度健全的基础之上所奉行的成本效益相结合的原则，而这两点本身就以允许存在一定审计风险为前提。由于化工行业经营的化工产品繁多，覆盖范围面广，相对的客户量大，产生的经济业务也相当多。注册会计师大多数都采用抽样的审计方法来选取实施审计程序的样本，进而对化工企业的财务报表包含的信息或拟报告的其他历史信息是否存在重大错报漏报得出结论。正因如此，如果企业真的出现重大的错报或者漏报，而审计人员没有发现，给出了不恰当的审计意见，企业误信不实的审计意见，就加大了企业错报、漏报的风险。因此，对高风险化工企业的审计必然带来更大的审计风险