基于平衡计分卡电网企业预算考核指标.docVIP

基于平衡计分卡电网企业预算考核指标预算考核是实现预算目标的重要手段。预算考核是指将预算指标的实际执行结果和目标值进行比较，找出问题，并以此对各预算执行部门以及个人进行考核和奖惩，这是实现预算目标的必要手段。预算考核在预算管理体系中具有承上启下的关键作用，具有调整预算和激励员工的双重作用。一方面，可以通过对执行结果和目标值的比较、分析，发现问题，及时修正企业战略目标，进而调整预算，使预算编制更为合理；另一方面，通过考核取得成绩，及时对员工进行奖励，使预算执行情况与部门及个人利益相挂钩，保持激励方向与企业战略目标和预算目标相一致，最终实现企业的战略目标。要考核就要有考核的标准，而预算考核指标就是企业战略目标实现的标准。随着企业管理环境的巨大变化，企业经营管理理念、组织结构形式、管理控制模式和绩效评价方法都需要变革，传统预算考核的有效性正受到企业内外部两方面的挑战，外部无规律变化使得传统预算考核很难瞄准变化节拍，而内部流程化管理和实时控制要求又使得预算考核无法有效适应。 一、传统预算考核指标的局限性 1、预算考核指标与公司发展战略的脱节 企业进行全面预算的目的是实现企业的战略目标，预算与企业战略的成功实施是一种相互依赖的关系。企业的经营活动要以战略为导向，战略的成功实施则需要预算的支持。但在实际运用中，预算管理和战略管理经常作为两个独立的流程来完成，不能形成有效的衔接，导致预算管理只重视短期行为而忽视企业的长期战略目标，企业战略很难得到深程度的贯彻和执行。 2、预算考核指标不能全面考虑企业的价值驱动因素 目前的预算考核指标基本就是财务预算考核指标，缺乏非财务预算指标。因为财务指标是滞后性指标，它报告的是过去行为引起的结果，传统的企业预算考核指标只关注企业耗费了多少资源，忽视了非财务因素的作用，无法全面考虑企业的价值驱动因素。企业的无形资产，如高素质的员工队伍、良好的信息管理平台、卓越的管理流程、著名的品牌、良好的企业文化等这些非财务资源都是创造价值的重要源泉，但是传统预算指标方法却无法反映这些资源。这主要是因为传统的预算管理方法关注的只是企业消耗了多少资源，而不是创造价值的作业流程，缺乏对企业价值驱动因素的全面肯定。 3、全面预算管理过程中缺乏有效的考核奖惩机制 由于电力行业特有的行业垄断性，外部竞争压力带来的业绩压力明显小于其他行业，因此预算考核与奖惩较松弛。现实中的考核就是年初给自己定一个目标或者计划（基本都是能够完成的），到年底考核时大家都能超额完成目标，皆大欢喜，而且超额的幅度不能过大，否则来年就会“鞭打快马”，由此难免造成少报瞒报指标的现象。这一切都是考核奖惩机制不到位的结果。 二、在预算考核指标中引入平衡计分卡的优势 1、平衡计分卡的介绍 平衡计分卡（Balanced Scorecard简称BSC）被认为是过去几十年中最具影响力的管理思想之一。1992年，美国人罗伯特·卡普兰教授和戴维·诺顿教授发表了《平衡计分卡——绩效驱动的衡量方法》一文，提出了一种“兼顾长短期目标、财务和非财务、滞后和先行指标，以及外部和内部绩效”的新型战略管理工具，命名为平衡计分卡。它的基本原理是：根据组织战略从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度定义组织绩效目标。2000年，卡普兰和诺顿在BSC的基础上，提出了“战略地图”这一战略执行的指导工具。战略地图将BSC上的不同项目纳入了一条因果链内，从而使组织希望达到的结果与这些结果的驱动因素联系起来，使员工能更好地理解企业战略，从而使战略能得到很好的实施。 2、基于平衡计分卡的企业预算考核优势 （1）以战略为导向，将战略转化为可执行的行动。虽然BSC最初创建是为了考核企业绩效，但随着时间的推移，它已经完全转化为一种战略管理工具。从本质上说，基于BSC的预算管理体系就是一个由因果联系环环相扣所形成的战略实施系统，它从战略的高度来合理配置资源，让战略得到切实的执行，从根本上消除了传统预算编制方法缺乏战略相关性、与绩效考核相脱节的弊端。 （2）全面考虑企业的价值驱动因素，是组织围绕战略协同化。以BSC为基础确立预算考核指标时，首先通过战略地图的制定，可以使企业战略目标与预算编制相联接，将抽象的战略目标具体化为预算目标，进而运用BSC将预算目标分解为四个层面上（财务、客户、内部业务流程、学习与成长）的预算指标和目标值。通过战略地图对战略的描述，以及BSC对预算目标的分解，可以确定企业的关键成功因素，发现内部业务流程和学习与成长层面的驱动战略因素，从而全面、准确地反映了企业的价值驱动因素。 三、构建基于平衡计分卡的电网企业预算考核指标体系 1、分解企业战略为战略主题 企业战略描述了它想如何为股东、客户和社会创