变动成本销售量.PPT

作业2 ——多因素综合变动对利润的影响 假定长征自行车厂在计划期间准备通过技术改造，将过去的产销量40，000辆增长40%，销售单价由原来的300元降低5%，单位变动成本从原来的150元降低10%，而固定成本总额由原来的80，000元增长20% 要求： 根据上述有关资料，预测长征自行车厂在计划年度因四个因素的变动对利润的综合影响。 作业： 假定远东公司在计划年度产销A、B、C三种产品，其销售及成本的资料如下： 要求： （1）分别采用加权平均法和贡献毛益率分解法，预测远东公司计划年度的综合保本销售额，以及A、B、C三种产品的保本销售额。 （2）根据远东公司计划期内三种产品的计划销售收入计算，预计将实现多少税前利润？ 产品名称 A产品 B产品 C产品 产销量 销售单价 变动成本率 20台 1000元 60% 40台 1250元 56% 60台 3000元 70% 固定成本总额 20160元 二、保净利点及其计算 保净利点又称实现目标净利润的业务量。 保净利量 保净利额 保净利点 保净利点计算公式 【例4－6】 保利销售量TS u = a + TP p — b 保利销售额TS d= (a + TP) ／cmR 若考虑所得税： 保利销售量TS u = a + TP /（1-T） p — b 保利销售额TS d= a + TP /（1-T） cmR 总结： 三、保利成本及其计算 保利成本是指在其他因素既定的条件 下，为保证目标利润的实现，特定成本应 当达到的水平，包括保利单位变动成本和 保利固定成本两项指标 。 可以在本量利分析基本公式的基础上直接推算 四、保利单价及其计算 保利单价是指在其他因素既定的条件 下，为保证目标利润实现应当达到的单 价，又称为目标单价。 可以在本量利分析基本公式的基础上直接推算 五、利润与其他因素的关系 利润＝(单价－单位变动成本)×销售量－固定成本 ＝单位贡献边际×安全边际销售量 ＝贡献边际率×安全边际销售额 销售利润率＝贡献边际率×安全边际率 单一品种保利点的计算习题 假定敏中公司计划年度只产销落地电扇，销售单价为200元，变动成本率为60%，固定成本总额为80，000元。 要求： 1、预测敏中公司为保证目标税前利润60，000元实现的目标销售量和目标销售额各为多少？ 2、预测敏中公司为保证目标税后利润60，000元实现的目标销售量和目标销售额各为多少？（若所得税率为50%） 第四节 单一品种条件下本量利分析的 其他问题（自学） 有关因素变动对相关指标的影响 本量利关系图 一、有关因素变动对相关指标的影响 单价↑，单位贡献边际↑，保本点↓保利点↓，安全边际↑ 单位变动成本↑，单位贡献边际↓，保本点↑，保利点↑，安全边际↓ 固定成本↑，单位贡献边际不变，保本点↑，保利点↑，安全边际↓ 销售量↑，单位贡献边际不变，保本点不变，保利点不变，安全边际↑ 单价、销售量上升，利润上升 单位变动成本、固定成本上升，利润下降 二、本量利关系图 传统式本量利关系图 贡献式本量利关系图 利润—业务量式本量利关系 一、传统式本量利关系图 该图以固定成本为基础，能清晰地反映出固定 成本总额不变性的特点；同时能揭示安全边际、 保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。 标准式本量利关系图 金额式本量利关系图 按坐标图横轴所代表的业务量不同 【图4－2】 【图4－3】 二、贡献式本量利关系图 贡献式本量利关系图是一种将固定成本 置于变动成本线之上，能直观地反映贡献 边际、固定成本及利润之间关系的图形 。 【图4－4】 三、利润—业务量式本量利关系 利润—业务量式本量利关系图是一种以横 轴代表业务量，纵轴代表利润或贡献边际，能直 观地反映业务量与贡献边际、固定成本及利润之 间关系的图形。 【图4－5】 如果横轴是销售量，利润线的斜率是cm 如果横轴是销售额，利润线的斜率是cmR 如果销售量＝0，企业最大的亏损额是a 变化规律 第五节 多品种条件下的本量利分析 综合贡献边际率法 顺序法 联合单位法 分算法 主要品种法 一、综合贡献边际率法 【例4－7】 【例4－9】 【例4－10】 在其他条件不变的前提下，企业应积极采取 措施，努力提高贡献边际率水平较高的产品的 销售比重，降低贡献边际率水平较低的产品的 销售比重，从而提高企业的综合贡献边际率水 平，达到降低全厂保本额和保利额的目的。 二、顺序法 顺序法是指按照事先规定的