2011增值税、消费税新修订条例和实施细则变化内容解读.pptVIP

吴国荣 一、增值税法规修订关于转型改革的政策 二、增值税法规修订新出台的政策 三、增值税法规修订对原有政策的体现 四、增值税法规修订对原法规的完善;一、增值税法规修订关于转型改革的政策 ;原条例;原细则;原细则;原细则;原细则;原细则; （一）2009年1月1日起，取消外商投资企业采购国产设备退税政策。（过渡期至2009年6月30日） 　　对外商投资企业采购国产设备所含增值税进项税额给予退还，增值税转型与该政策相互替代，应当相应取消该项优惠。取消退税政策后统一纳入抵扣机制，理论上税收收入不增不减。但由于目前退税企业范围包括交通运输、房地产开发企业等非增值税纳税人，税款不能抵扣，因而可能将有小额增收（据匡算，2009年约增收15亿元）。 依据：《财政部 国家税务总局关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知》财税[2008]176号　　; （二）2009年1月1日起，取消国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目在投资总额内进口的自用设备免征进口环节增值税的政策。（部分项目过渡期至2009年6月30日） 根据有关数据测算，2009年对进口设备恢复征税将增加进口环节增值税788亿元。按照增值税征扣原则，进口环节增加的税收将在国内环节抵扣，相应减少国内增值税收入。但由于有的进口设备是非增值税一般纳税人购进的，如交通运输、医疗卫生、邮电通信等企业，其进项税额不能抵扣，因此两项收入增减因素不会简单抵消，仍会有一定增收（具体数额还难以准确测算）。 依据：《财政部 海关总署 国家税务总局公告》2008年第43号 ; （三）自2009年7月1日起，对国内企业为开发、制造重大技术装备而进口部分关键零部件及原材料所缴纳关税和进口环节增值税实行先征后退的政策停止执行。 自2009年7月1日起，对国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品而确有必要进口的关键零部件及原材料，免征进口关税和进口环节增值税。同时，取消相应整机和成套设备的进口免税政策。 （四）自2009年1月1日起，对按有关规定其增值税进项税额无法抵扣的外国政府和国际金融组织贷款项目进口的自用设备，继续按《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中的相关规定执行，即除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征进口环节增值税。 （五）2009年7月1日起至2010年12月31日，对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税。 ;国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知;（三）矿产品税率由13%恢复至17%。; 金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%，其中食用盐仍适用13%的低税率。 依据：《财政部 国家税务总局关于金属矿 非金属矿采选产品增值税税率的通知》（财税[2008]171号）　；《通知》所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。 《财政部 国家税务总局 ?? 关于调整矿产品进口环节增值税税率的通知 》（财关税[2008]99号）。; 附：目前增值税低税率的适用范围 ◆法定适用范围（《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条） 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 ◆国务院规定的其他货物 1.农产品（《农业产品征税范围注释》） 2.音像制品 3.电子出版物 4.二甲醚 5.食用盐;原条例;《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》 财税[2008]170号 　　为推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。为保证改革实施到位，现将有关问题通知如下： 　　一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其