行政单位会计制度(2017年06月).ppt

1802 公共基础设施 一、核算内容： 核算由行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共基础设施资产，包括城市交通设施、公共照明设施、环保设施、防灾设施、健身设施、广场及公共构筑物等其他公共设施。 采用“双分录”核算。 * 1802 公共基础设施 二、有关账务处理： 1、行政单位自行建设的公共基础设施，其成本包括建造该公共基础设施至交付使用前所发生的全部必要支出。 借：公共基础设施 贷：资产基金——公共基础设施 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程 2、接受其他单位移交的公共基础设施，其成本按照公共基础设施的原账面价值确认 借：公共基础设施 贷：资产基金——公共基础设施 * 1802 公共基础设施 3、公共基础设施有关后续支出的两种情况： （1）为增加公共基础设施使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出，应当计入公共基础设施成本，通过“在建工程”科目核算，完工交付使用时转入本科目。 （2） 为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期支出。 * 1802 公共基础设施 4、公共基础设施的处置 公共基础设施向其他单位移交、毁损、报废时，应当按照规定报经批准后进行账务处理。 经批准向其他单位移交公共基础设施时 借：资产基金——公共基础设施 累计折旧 贷：公共基础设施 报废、毁损的公共基础设施，转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：公共基础设施 * 1901 受托代理资产 一、核算内容： 1、核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。 2、行政单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算 * 1901 受托代理资产 二、有关账务处理： 1、接受委托的转赠物资验收入库，按照确定的成本 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 受托协议约定由行政单位承担相关税费、运输费等的，还应按照实际支付的相关税费、运输费等金额 借：经费支出 贷：银行存款 * 1901 受托代理资产 2、 将受托转赠物资交付受赠人时，按照转赠物资的成本 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 3、转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的，应当将转赠物资转为库存材料或固定资产，按照转赠物资的成本 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 借：存货/固定资产 贷：资产基金——存货、固定资产 * 资产类科目采用“双分录”核算的有： 预付账款 对应科目： 存货 固定资产 资产基金各明细科目 在建工程 无形资产 政府储备物资 公共基础设施 * 第二部分、负债类 序号 科目编号 科目名称 1 2 3 4 5 6 7 8 2001 2101 2201 2301 2302 2305 2401 2901 应缴财政款 应交税费 应付职工薪酬 应付账款 应付政府补贴款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 * 2001 应缴财政款 一、核算内容：核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。 二、需要注意的几点： 1、行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的各种税费，通过“应缴税费”科目核算，不在本科目核算。 2、应缴财政款应当在收到应当上缴财政的款 项时确认。 * 2001 应缴财政款 三、有关账务处理： 行政单位取得按照规定应当上缴财政的款项 借：银行存款 贷：应缴财政款 上缴应缴财政的款项时 借：应缴财政款 贷：银行存款 * 2101 应缴税费 一、核算内容： 核算行政单位按照税法等有关规定应当缴纳的各种税费。代扣代缴的个人所得税也通过本科目核算。 应缴税费应当在产生缴纳税费义务时确认。 * 2101 应缴税费 二、有关账务处理： 1、因资产处置等发生应缴税费 借：待处理财产损溢 贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费 贷：银行存款 2、因出租资产发生应缴税费 借：应缴财政款等 贷：应缴税费 实际缴纳时