【2017年电大考试整理】高级财务会计-实务题小抄.doc

1．甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为140000元，由甲公司以银行存款支付。乙公司按净利润的10%计提盈余公积。 资产负债表 2008年1月1日 单位:元 项目 甲公司 乙公司账面价值 乙公司公允价值 货币资金 10000 2500 2500 交易性金融资产 9000 27500 27500 应收账款 55000 65000 65000 存货 80000 65000 65000 长期投资---对乙公司 140000 固定资产 400000 50000 80000 资产合计 694000 210000 240000 应付账款 84000 5000 5000 短期借款 30000 5000 5000 长期借款 60000 80000 80000 负债合计 174000 90000 90000 股本 100000 25000 资本公积 300000 20000 盈余公积 117500 73500 未分配利润 2500 1500 所有者权益合计 520000 120000 150000 负债及所有者权益合计 694000 210000 要求，根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。(本题12分) 对于上述控股合并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录: 借:长期股权投资 · 140000 贷:银行存款 140000 甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140000元。乙公司可辨认净资产公允价值为150000元。两者的差额10000元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增1000元，未分配利润调增9000元。应编制的抵销分录: 借:固定资产 30000 股本 25000 资本公积 20000 盈余公积 73500 未分配利润 1500 贷:长期股权投资 140000 盈余公积 1000 未分配利润 9000 甲公司合并报表工作底稿 2008年1月1日 单位:元 项目 甲公司 乙公司 抵消分录 合并数 借方 贷方 货币资金 10000 2500 12500 交易性金融资产 9000 27500 36500 应收账款 55000 65000 120000 存货 80000 65000 145000 长期投资---对乙公司 140000 140000 0 固定资产 400000 50000 30000 480000 资产合计 694000 210000 794000 应付账款 84000 5000 89000 短期借款 30000 5000 35000 长期借款 60000 80000 140000 负债合计 174000 90000 264000 股本 100000 25000 25000 100000 资本公积 300000 20000 20000 300000 盈余公积 117500 73500 73500 1000 118500 未分配利润 2500 1500 1500 9000 11500 所有者权益合计 520000 120000 530000 负债及所有者权益合计 694000 210000 794000 抵消分录合计 150000 150000 2甲公司和乙公司为不同集团的膊家公司。有关企业合并资料如下: (1)2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 (2)2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，己提折旧200万元，公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元，己摊销100万元，公允价值为800万元。 (3)发生的直接相关费用为80万元。 (4