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浅议中小企业内部控制体系构建内部控制是企业各项管理工作的基础，是企业健康有序发展的基础。在我国，内部控制是指单位为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守法规，而制定和实施相关政策、措施和程序的过程。建立健全有效的内部控制体系可以促进企业遵循国家法律法规、维护资产安全、完整、提高信息报告质量、提高经营效率和效果、实现发展战略。加强内部控制制度建设是我国经济发展的客观要求，“控制则强、失控则乱、无控则亡”。加强和完善中小企业内部控制建设，构建适合中小企业特点和管理模式的内部控制体系已显得尤为重要。 一、中小企业内部控制现状 （一）公司治理结构缺乏良性运行机制董事、监事成员组成不科学，内部人或控股股东控制现象严重，约束力低下。被当作内部控制环境的董事会是企业治理机构的核心，离开企业治理结构，内部控制方面就不可能成功，企业治理结构是有效运行内部控制、发挥内部控制作用的前提和基础。 在我国，中小企业一般由大股东过度操纵，甚至由个别董事大股东操纵，董事会很少有外部独立董事，控股股东在董事会中占有绝大多数的席位，而且绝大多数又参与企业的经营管理。中小企业往往由企业内部人员担任监事会成员，与被监督者通常形成上下级关系，往往流于形式，对董事和经理起不到监督的作用，监事会成了一个受董事会控制的议事机构，从而产生了“内部人控制”，在所有者与经营者之间难以建立相互制衡的经济关系。 （二）对内部控制不重视，内控机制不健全，执行不力中小企业缺乏内部控制意识，对内部控制制度的作用普遍认识不足、重视不够，没有制定切实可行的内部控制制度，对内部控制制度的宣传不到位，缺乏明确的控制措施和标准指引。有的中小企业虽然制定了，但不够健全，欠缺从计划、执行、控制到监督的整体框架，未能体现内部控制的全面性原则，没有实现全过程、全员性控制。重非经常性事项的控制，轻经常性事项控制。有的中小企业虽然制定了较为全面的内部控制制度，却忽略了其执行情况和执行效果，导致内部控制制度仅仅停留在纸上，未能发挥有效作用来制约会计违法行为。 （三）财务管理工作不规范、不健全中小企业的会计基础工作不够规范，有的企业设立多本帐，以虚假业务资料进行会计核算，乱摊成本、虚报收入，造成会计信息失真；有的企业内部管理混乱，很少进行财产清查，造成账实不符；有的企业没有制订财务管理制度，管理的随意性较大，对业务流程的控制过于简单；有的企业没有建立预算制度，从不编制预算计划，明确预算项目、建立预算标准，对成本、费用的支出不能按预算执行，得不到应有的控制；有的企业虽建立了预算制度，但预算涵盖范围有限，可弹性处理的项目自然就多，使约束力变得较差，对无预算的资金支出控制不严格；有的企业虽按预算标准执行，但未能及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保经营管理目标的实现，造成财务管理不能发挥内部控制的职能。 （四）内部控制行为主体素质较低内部控制的行为主体是企业内部人员，内部控制的制定和执行均需企业内部员工的齐心协力和协调配合，但中小企业的人员的文化素质不高，知识结构老化，经营管理水平不高，缺乏工作所需要的技能培训，更加缺乏业务素质高的专业人员，财务会计工作人员不熟知政策和法规和欠缺对新知识的学习能力，控制意识相对薄弱，从而给企业的内部控制带来局限性。 （五）内部审计的作用未能充分发挥中小企业对内部审计重视不够，出于成本效益问题，一般无专职的内部审计部门或人员，内部审计功能往往被忽略。有些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，却不能独立于会计部门。有些企业内部审计人员专业技术水平低，无充分的资源，内部审计制度不健全，业务不规范，制约了内部审计评价企业内部控制，以确保揭示企业潜在的风险，并经济而有效地达到企业目标的作用。 二、中小企业内部控制体系建立方法 （一）完善企业治理机构中小企业应加强董事会建设，提高外部独立董事的比重，增强董事会的独立性，并且应保证独立董事有一定的专业知识，懂得企业管理，熟悉本企业的企业特点和具有相应的决策能力，可以获得公司内部信息，并且应具有对公司财务报告和利润分配方案、重大投资、财产处置、并购、担保以及关联交易等事项发表独立意见的权力，增加决策的科学性和透明性。 完善监事会制度。中小企业应设立监事会，监事会成员应具有财务会计、法律等方面的专业知识或工作经验。监事会应以财务监督为核心，能独立、有效地行使检查企业财务和对董事、经理履行职务进行监督的权力，可以客观、公正地表达对企业财务状况和会计信息真实性的意见。 （二）建立系统的聘用、培训体系，提高人员素质内部控制是由人建立的，也是由人来行使的，如果企业内部员工的胜任能力、诚信与道德修养、生产技能和知识水平相对不强，就算是