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简析企业财务发展中增值税改革影响性摘要：众所周知，税收制度是国家宏观调控的重要手段，而这一制度更是直接参与到企业利润的分配中来。我国现行的税收制度中的增值税，无疑是对企业发展影响最大的一种税种，然而，由于种种原因，我国的增值税收税方法对企业的发展以及市场竞争产生了极大的制约。为适应新形势下经济社会发展需要，原有的生产型增值税向消费型增值税转型成为当下税制改革的主要方向，这将给企业财务发展带来深远影响。 关键词：企业财务增值税改革影响 我国现行的生产型增值税在外购资本品中仍然存在着重复征税等问题；而这样的税收模式也导致了出口产品退税的麻烦，如由于税制设计漏洞导致税率档次过多；增值税的征收普遍性不够等，以及由此导致的退税不彻底、逃税现象严重等现象，这些现象都严重影响了我国出口产品在国际市场上的竞争力；造成了购进扣税法出现断链现象，从而导致了规范化增值税的征管矛盾。 鉴于以上这些问题，现行的增值税税制必须尽快进行改革。现有增值税从生产型转为消费型后，将允许对购入包括固定资产等在内的所有投入物的进项税款进行一次性全部扣除。这样的税收机制将大大降低当其固定资产投入多的企业税负，而提高当期固定投入少的企业的税负。这样根据纳税人具体投资状况来确定其税负的方法，能够大大促进我国经济的持久发展。然而，由于这样改革后增值税税基的缩小会导致财政收入减小，因此，国家改革税收制度，将增值税转为消费型，将设备投入纳入增值税抵扣范围。这对企业投资者、经营者甚至债权人都会产生极其巨大的影响。 一、增值税改革对企业净利润产生的影响 对制造业而言，增值税转型将直接影响应上交的增值税，城建税等附加税费基数和税费额、产品成本、购入应税固定资产计价、所得税税基、税额。而这些影响将直接导致企业利润的增长，从而使投资者的收益得到增加。根据我国相关法令的规定，我国现行的生产型增值税制度是在取得固定资产时按照成本入账，对其进行收费。而一旦改为消费型税制，则固定资产的进项将可以被抵扣，着将直接导致消费型增值税下除不动产外的资产成本得到大幅下降。那么，基于这一新的税制所导致固定资产折旧成本过程，设备折旧的降低将使公司当期主营业务的成本大幅降低，从而直接导致公司当期主营业务的利润增加。这样的改革不会造成公司的经营成本的提高，对其他的业务经营成本的影响也不大，这将相应的提高公司当期营业利润，并提高公司的最终经营利润。 然而，由于企业的净利润不止受增值税的影响，还有其他多种因素，因此，增值税的转型虽然会影响企业净利润，但是其具体影响幅度却无法测算。 二、增值税转型对商品价格的影响 作为一种价外税，增值税是商品价格的重要组成部分，而税负的下降将直接导致商品价格降低。我们知道，正常情况下，更低廉的商品价格将直接导致商品的市场竞争力上升。随着中国加入WTO，以及全球经济一体化的进程的不断深化，国内外市场将逐渐统一，而关税、进口税等对国内市场的保护效果也逐渐减弱，面对国外优质商品的竞争，增值税的这一改革将极大地降低商品价格，从而直接增加我国商品的市场竞争力，从而增强了我国企业的国际竞争力。 三、增值税改革对企业经营活动中现金净流量的影响 由于现行增值税税制为生产型，因此，在公司购买固定资产时进项增值税未能得到应有的抵扣，因此会计入到固定资产成本中，并在现金流量表上作为公司投资活动的现金流出而体现。而当增值税转型为消费型时，则可以被抵扣，这样企业的流出现金就会相应的减少，对于公司来说，现金流量将得到增加。 在消费型增值税制度下，固定资产进项增值税的抵扣，可以通过以下两种方式： 1、购进当期一次性抵扣 从理论上来说，对于企业固定资产进项的增值税应当在购进当期一次性抵扣，这样的方式对公司最为有利，然而，由于企业固定资产购置通常都是少批大金额的，这就会导致一次性抵扣的增值税收入波动较大，从而影响政府财政收入的稳定，因此，在通常情况下，为了卯足可预期未来的实施细则，就需要采用第二种抵扣模式。 2、在条例规定年份内抵扣 在现金流的折现价值角度看来，这种抵扣方式相对于上一种不利于企业的收益。我们假设新税制下设备在其预计使用期限内实行分期抵扣的办法。我们将生产型增值税制度下的企业的现金流量作为对比基础，那么在新税制下每期可以抵扣的进项增值税金额就相当于企业当期的现金流量的增加量，那么根据对折旧成本转移过程的分析，我们可以知道，由于消费型增值税制度的改革最终将通过对产品销售成本的降低来提高企业经营活动中的现金净流量，因此，企业在一年的经营活动中的现金流量的增加量将与企业每年新增设备的折旧中所包含的增值税量相等。 四、结论 综上所述，我们可以得到下面的结论： 1、增值税的改革必将使企业净利润得到增长，为各大