quot;营改增quot;实施过程中遇到的问题及对策——以生活服务业为例.pdfVIP

ACCOUNTING LEARNING “营改增”实施过程中遇到的问题及对策 ——以生活服务业为例 文/孙正燕 摘要：随着营改增的全面实施，营业 的繁荣昌盛。 实施的过程中出现了一些实际问题，特别 税已经被增值税全面取代，笔者结合自己 二、“营改增”的政策背景及原因分析 是物业公司。首先由于行业特点物业公 的工作，就生活服务业营改增所遇到的问 1979 年，我国开始启动传统闪频销 司 70%-80% 的成本是人工成本，而人工 题进行了阐述，进而提出了切实的解决对 售税改征增值税的改革，1994 年我国开 成本是不能抵扣的。加上其他法定的不 策，以期为该行业有关管理人员提供可以 始实行增值税改革，当时的增税税的课税 能抵扣事项和无法取得专票的事项，以及 借鉴的参考。 范围基本没有包含第三产业，主要包括的 自来水转售10% 的税率差，作为微利行 关键词：“营改增”；生活服务业； 第二产业和第三产业的零件加工、修理修 业的物业公司来说，实际税负将达到 8% 对策探讨 配业等。这是根据当时的中央和地方财政 以上，相较于以往的5% 的税负是上涨 情况以及各种综合经济情况而采取的税制 的。而这样税负的上涨最终将转嫁给老百 一、“营改增”内涵解读 体制。当时的增值税 75% 划归中央，营 姓，导致物业管理费上涨，影响民生。代 (一)增值税的相关概念 业税划归地方，符合当时的经济发展和经 收小区自来水，营业税时期属于代收代付 增值税是中国境内随着商品物流流转 济结构需要。随着时代进步和社会发展， 业务不交税，营改增后，自来水公司按照 的环节增多、新增价值增多而产生的征 我国产业结构发生了巨变，第三产业的规 简易征收 3% 的征收率，发改委要求物业 税，主要针对增值额进行征税。 模和发展日益扩大，这种税收制度开始产 公司不得加价，同时国税又要求物业公 (二)营改增税制改革的核心与内涵 生弊端： 司作为转售，交 13% 增值税，导致物业 1. 营业存在的问题是税制改革的重要 ( 一 ) 增值税和营业税平行征收，导 公司税负增加 10% 的税率差。其次，停 原因之一。包括重复征税等。营改增的改 致部分领域税收范围区分不合理，影响了 车场临停费，过去是 5% 的税率，改制后 革改善了这一问题，实现了我国真正意义 增值税资源配置发挥的应有作用。 为 11%，且没有进项进行抵扣，税负上 上的税制改革，首先是减轻了企业税收负 ( 二 ) 为了规避重复征税，企业采用 涨 6% 。企业还面临税收管理和运营管理 担，如小规模纳税人的税基减小带来的税 小而全、大而全的模式进行经营，影响企 的巨大风险，比如因增值税发票开具与接 负下降，部分一般纳税人按照低档税率进 业的正确决策，不利于工业发展和经济结 受而存在的税务法律风险，资金风险，成 行纳税，税负得到降低，再就是使第三产 构的优化。 本风险，刑事风险和高额罚金风险等。针 业重叠征税问题得到了妥善解决，并且推 ( 三 ) 第三产业突飞猛进，给税收征 对这些改制实施过程中出现的实际问题， 进了中央与地方收入财政体制的改革与完 管带来难题。由于原有税收制度中某些环 企业应不断与税务机关沟通，努力克服困 善，等等。 节过于复杂，给第三产业的发展造成阻 难，税务机关也在不断帮助企业解决实际 2. 营改增税制改革实现了财税制度改 碍。如第三产业