.人大审计第五章.pptVIP

答案： （一）根据《独立审计具体准则第6号－审计工作底稿》规定，上述的工作底稿存在以下缺陷： 1）只有索引号、没有页次； 2）?缺少编制者姓名及编制日期； 3）缺少复核者姓名及复核日期； 4）未说明回函不符的原因。 * （1）在“一、函证”部分，“消极函证金额”对应的百分比计算错误，应为1%；“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误，应为14% （2）“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。 （3）没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。 （4）没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函 * （二） N注册会计师应当实施的审计程序: 1）当被审计单位管理当局要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理。 如果认为管理当局的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证据。 如果认为管理当局的要求不合理，且被其阻止而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告的影响。2）函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估计应收账款总额中可能出现的累计差错额是多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为了取得应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。 3）对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函，应当再次寄发询证函。如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序。（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证） * 四、审计工作底稿的编制 （一）编制原则 完整性、重要性、真实性、相关性、责任性 （二）编制要求 1、字迹清楚、标题完整、一切资料来源均有说明； 2、经复核、有条理、有顺序、注意细节； 3、重要事项与非重要事项有明确的区分。 * 五、审计工作底稿的复核与保管 （一）复核 所谓审计工作底稿三级复核制度，就是会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理(或签字注册会计师)和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。 1.项目经理(或项目负责人)复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核，发现问题，及时指出，并督促审计人员及时修改完善。 2.部门经理(或签字注册会计师)是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等进行复核。部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把关。 3.主任会计师(或首席合伙人)复核是三级复核中的最后一级复核，又称重点复核。它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。主任会计师复核既是对前面两级复核的监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把握。 * （二）保管 1、审计工作底稿归档的期限 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 2、审计工作底稿的保存期限 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。 注：底稿的所有权归会计师事务所 * 思考题---作业 1、什么是审计证据，其特性是什么？ 2、审计证据的收集程序主要有哪几种？ 3、审计工作底稿一般应包括哪些基本内容？ * * * 第五章、审计证据与审计工作底稿 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 * 第一节 审计证据 一、审计证据的含义和特性 （一）含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 （一）会计记录中含有的信息 财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。 （二）其他信息 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证