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审计准则和审计质量控制准则 十、业务准则与质量控制准则的关系 （一）相同点： 1、两者都是注册会计师职业规范体系的组成部分。 2、二者的目的都是为了保证业务的质量。 （二）区别： 1、业务准则是执行业务技术标准，而质量控制准则是业务的管理标准 2、业务准则是针对审计人员的，质量控制准则是针对会计师事务所的 3、业务准则规定了与审计相关的注册会计师职业胜任能力和审计过程及报告质量的要求；质量控制准则围绕质量控制及其应达到的要求 * 审计准则和审计质量控制准则 【例10】分析题 指出下列事项中注册会计师为保持独立性是否应该回避？注册会计师所在的会计师事务所还能否承担此业务？假定以下事项互不相关。 （1）注册会计师郑某的女儿是ABC公司的总经理，ABC公司2009年曾为XYZ公司货款1000万元担保，XYZ公司聘请郑某审计其2009年度会计报表。 参考：（1）事项1中，注册会计师郑某与XYZ公司存在直接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计公司年度会计报表，并注意消除对此业务影响。 * 审计准则和审计质量控制准则 （2）注册会计师郑某的妻子拥有XYZ公司超过5％的股权，XYZ公司聘请审计其2009年度的会计报表。 参考：注册会计师郑某与XYZ公司存在直接利益关系，影响独立性，应当回避。但郑某所在的会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计XYZ公司2009年度会计报表，并注意消除郑某对此业务的影响。 （3）注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监，离任一年后XYZ公司聘请他审计其2009年度的会计报表。 * 审计准则和审计质量控制准则 参考：事项3中，注册会计师郑某曾担任过XYZ公司的财务总监，影响其独立性，《指导意见》第三十七条的规定，会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理或其他关键管理职务。因此注册会计师担任过XYZ公司的财务总监，影响其独立性。但郑某所在会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力注册会计师审计XYZ公司年度会计报表，并注意消除郑某对此业务的影响。 * 审计准则和审计质量控制准则 （4）注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度会计报表审计业务的项目经理5年了，2009年XYZ公司仍聘请郑某审计其会计报表。 事项4中，注册会计师郑某已经担任XYZ公司年度会计报表审计业务的项目经理5年了，与客户之间的长期联系，可能会影响独立性，郑某最好回避，郑某所在会计师事务所应该实施定期轮换制度承办XYZ公司2009年度的会计报表。 * 审计准则和审计质量控制准则 思考题： 1、我国质量控制准则的基本内容是什么？它与业务准则的关系如何？ 2、会计师事务所为什么不能承接不能胜任的业务？ * 1、什么是内部审计？ 2、内部审计有哪些基本内容？ 3、什么是质量控制？为什么要进行质量控制？ 4、业务质量控制准则的基本内容有哪些？ 5、鉴证业务基本准则与质量控制准则是什么样的关系？ * 审计准则和审计质量控制准则 国际内部审计准则 内部审计基本准则 基本内容（27条） 1、一般准则 2、作业准则 3、报告准则 4、内部管理准则 质量控制准则 会计师事务所质量控制准则——业务质量控制 中国注册会计师审计准则——历史财务信息审计的质量控制 1、对质量的领导责任 2、职业道德要求 3、客户关系和特定业务的接受与保持 4、人力资源 5、业务执行 6、工作底稿 7、监控 本次课结构 内部审计 * 第四节 内部审计准则 一、国际内部审计准则 二、我国内部审计准则P32 （一）定义 内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 （二）内容P32 1、一般准则（6条） * 审计准则和审计质量控制准则 （1）应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。 （2）内审人员应具有较强的人际交往技能 2、作业准则（7条） （1）应充分考虑重要性与审计风险的问题。 （2）在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。 * 审计准则和审计质量控制准则 （3）应对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。 （4）可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。 （5）内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。（不改变审计目标和范围） （6）应将审计程序的过程和审计证据， 记录于审计工作底稿。 * 审计准则和