三、会计基础.PPT

記帳士考試會計輔導 指導教授： 游 美 老師 (5)調整錯誤之更正： (A)如在結帳前發現錯誤，則將原調整分錄補 作或沖銷即可。 (B)如在結帳後發現錯誤，因虛帳已結清，故 作更正分錄時，將虛帳戶改以「本期損 益」即可。 (C)如錯誤是在以後年度發現，則以「前期損 益調整」科目更正。 壹. 重點整理 2. 工作底稿： (1)意義：所謂工作底稿，係專為辦理會計期終帳 務處理工作之草稿。工作底稿並非企業 之正式報表，故編製完成後，仍須於日 記簿上作調整分錄及結帳分錄。 (2)目的：主要有三 (A)自行驗證發現錯誤。 (B)便於調整分錄記錄。 (C)便於報表之編製。 壹. 重點整理 (3)格式 (A)八欄式：包括試算表、調整分錄、損益表 及資產負債表各借方與貸方欄。 (B)十欄式：比八欄式多了「調整後試算表」 欄，一般皆採此格式。 本期淨利：填於損益表的借方欄及資產負 債表的貸方欄。 本期淨損：填於損益表的貸方欄及資產負 債表的借方欄。 (C)十二欄式：比十欄式多了「保留盈餘表」 欄。 壹. 重點整理 (4)企業如採用工作底稿，則其會計循環如下 (A)普通交易事應的分錄、過帳及試算。 (B)編製工作底稿。 (C)編製財務報表。 (D)調整事項的分錄、過帳及試算。 (E)結帳事項的分錄、過帳及試算。 壹. 重點整理 3. 結帳： (1)意義：指期末將分類帳之資產、負債、業主權 益等各實帳戶餘額結轉下期，將收益、費用等 虛帳戶結清的期末會計程序。 (2)虛帳戶的結清 商品帳戶： (A)本期損益法：設「本期損益」帳戶，將各 帳戶餘額皆轉入此帳戶。 (B)「銷貨成本」法：設「銷貨成本」帳戶。 壹. 重點整理 非商品帳戶：採「本期損益法」，設置「本期損 益」帳戶。 (A)凡有借餘之科目，轉入「本期損益」帳戶 之借方，如費用帳戶，其分錄為 (B)凡有貸餘之科目，轉入「本期損益」帳戶 之貸方，如收益帳戶，其分錄為 壹. 重點整理 本期損益 　　??費用 ??收益 　　本期損益 (3)本期損益帳戶之處理：本期損益為企業結帳時 的一個過渡性帳戶，結帳後若有借餘代表本期 純損；若為貸餘，則代本期純益。無論損益， 該科目均應予適當處理。 (A)獨資企業：在會計期間終了後，應將「本 期損益」轉入「資本主往來」科目。 (B)合夥企業：在會計期間終了後，應將「本 期 損益」轉入「合夥人往來」帳戶。 (C)公司企業：在會計期間終了後，可將本期` 損 益科目作為實帳戶，列入資產負債表之股 東權益項下，亦可將「本期損益」科目結 清，轉入「保留盈餘」科目。 壹. 重點整理 (4)實帳戶的結轉 (A)大陸式結轉法：須在日記簿上作結轉分 錄，又稱分錄結轉法。 (B)英美式結轉法：乃直接在分類帳上各帳戶 之摘要欄註明「結轉下期」，不作分錄， 故又稱直接結轉法。一般採用此法，唯因 易生錯誤，故必須另編「結帳後試算表」 驗證。 壹. 重點整理 4. 轉回分錄： (1)意義：係指將期末部分調整分錄於下一會計期 間之期初，依借、貸相反之原則重新作反向分 錄，此種分錄即為轉回分錄，又稱為迴轉分錄。 (2)目的：為使平時帳務處理一致，並簡化會計工 作錄。 (3)各調整事項之轉回分錄： 壹. 重點整理 (A)應計項目：轉回分錄可作亦可不作。 （以下為某公司99年6月30日收取屬於98年7 月 1日至99年6月30日一年期利息$7,200之相 關 分錄） 壹. 重點整理 ? 若作轉回分錄 若不作轉回分錄 98/12/31調整分錄 應收利息 3,600 ? 應收利息 3,600 ? 　　利息收入 ? 3,600 　　利息收入 ? 3,600 99/01/01轉回分錄 利息收入 3,600 ? ? 　　應收利息 ? 3,600 99/06/30收到利息 現　金 7,200 ? 現　金 7,200 ? 　　利息