事业单位会计准则及制度培训-清远会计学会.PPT

4. 其他支出 新增科目 重点关注： （1）核算范围： 利息支出、捐赠现金/存货支出、现金盘亏损失、资产（应收预付款/存货）处置损失、接受捐赠/调入非流动资产发生的税费支出等 （2）专项资金支出明细核算 （3）严控列支 （4）期末结转 专项资金支出：转入“非财政补助结转” 非专项资金支出：转入“事业结余” * （六）净资产 1. 非流动资产基金 重点关注： （1）明细科目（扩大了核算内容） 长期投资、固定资产、无形资产、在建工程 （2）取得非流动资产或发生相关支出时予以确认 （3）计提折旧/摊销时予以冲减 （4）处置资产时予以冲销 * 2. 财政补助结转 新增科目 重点关注： （1）科目设置依据: 期末结转收支，年末结转结余 （2） 核算内容 （3） 明细科目设置 “基本支出结转”：“人员经费”、“日常公用经费” “项目支出结转”：具体项目 政府支出功能分类相关科目 * （4）账务处理 1）期末结转财政补助收支 借：财政补助收入—基本支出、项目支出 贷：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 借：财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转 贷：事业支出—财政补助支出（基本支出、项目支出） 或事业支出——基本支出（财政补助支出）、项目支出（财政补助支出） 2）年末结转财政补助结余 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（×项目） 贷或借：财政补助结余 * 3）按规定上缴财政补助结转或注销额度 借：财政补助结转 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等 4）取得归集调入财政补助结转资金或额度 与 3）相反会计分录 （5）以前年度财政补助结转调整 * 3. 财政补助结余 新增科目 重点关注： （1）科目设置依据：专门核算财政补助项目支出的结余资金 （2）核算内容 （3）按政府支出功能分类相关科目进行明细核算 * （4）账务处理 1）年末结转财政补助结余 借或贷：财政补助结转—项目支出结转（×项目） 贷或借：财政补助结余 2）按规定上缴财政补助结余或注销额度 借：财政补助结余 贷：财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等 3）取得归集调入财政补助结余资金或额度 与 2）相反会计分录 （5）以前年度财政补助结余调整 * 4. 非财政补助结转 新增科目 重点关注： （1）核算内容 （2）按具体项目进行明细核算 （3）账务处理与财政补助结转相同 * 账务处理 1）期末结转非财政专项资金收支 借：事业收入—各专项资金收入 上级补助收入—各专项资金收入 附属单位上缴收入—各专项资金收入 其他收入—各专项资金收入 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出—非财政专项资金支出 事业支出—项目支出（非财政专项资金支出） 其他支出—专项资金支出 * 2）年末已完成项目剩余资金的处理 借：非财政补助结转—××项目 贷：银行存款/事业基金 * 5. 事业结余 新旧主要变化： 核算内容不再包括财政补助收支 重点关注： （1）核算内容 * （2）账务处理 1）期末结转相关非专项资金收支 借：事业收入—各非专项资金收入 上级补助收入—各非专项资金收入 附属单位上缴收入—各非专项资金收入 其他收入—各非专项资金收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出 事业支出—基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出） 其他支出—各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 * 2）年末转入分配 借或贷：事业结余 贷或借：非财政补助结余分配 （3）本科目期末借贷方余额含义；年末无余额 * 6. 经营结余 重点关注： （1）核算内容 （2）年末如为经营结余，转入“非财政补助结余分配”；如为经营亏损，不予结转 * （3）账务处理 1）期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 2）年末如为贷方余额 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为