税费政策辅导B-10-纳税人网校.DOC

税费政策辅导B-10 扶持中小微企业发展若干税收优惠政策 一、对从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。 （一）相关政策规定 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元[其中，自2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额；自2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的，其所得减按50%计入应纳税所得额]，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元[其中，自2015年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额；自2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的，其所得减按50%计入应纳税所得额]，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 3. 所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。 4．符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。 5.小型微利企业在2015年10月1日至2015年12月31日期间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。 （二）报备资料 小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。 小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。 企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。 二、被认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的税率征收企业所得税。 （一）相关政策规定 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。我省科学技术厅同省财政厅、省国税局和省地税局组成本地区高新技术企业认定管理机构。 对符合《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）规定条件，经认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。 高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为3年。 （二）报备资料 1.纳税人在预缴申报时享受企业所得税优惠，不需办理审批或事后备案。 2.纳税人应在汇算清缴期结束前，将以下资料报主管税务机关备案： （1）《企业所得税优惠事项备案表》2 份。 （2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》中的具体项目的说明。 （3）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。 （4）研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 （5）高新技术企业资格证书。 三、对中小企业符合条件的技术转让所得,在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 （一）相关政策规定 1.享受优惠的条件： （1）技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。 （2）所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。 （3）技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上(含省级)科技部门审批。 居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 （4）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。 2.符合条件的技术转让所得计算方法： 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 3.享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。  （二）报备资料